Операции по взаиморасчетам с контрагентами и персоналом являются основными в учете любой организации. Как отразить приобретение и отгрузку товара, зачисление средств и оплату поставщику, начисление и выплату заработной платы сотрудникам — об этом Вы узнаете из нашей статьи.
Приобретение товара
Основанием для приобретения товара является договор купли-продажи. Поступившие ТМЦ отражаются в учете по фактической себестоимости, размер которой является суммой расходов, уплаченных поставщику, а также затрат на доставку, хранение, комиссионного вознаграждение и прочее.
Рассмотрим пример:
между АО «Мамонт» и ООО «Кремний» заключен договор поставки, согласно которого АО «Мамонт» приобретает садовый инвентарь на сумму 617 500 руб., НДС 195 руб. Договор также предусмотрена доставка инвентаря на склад АО «Мамонт», стоимость доставки — 41 300 руб., НДС 6 300 руб.
Операции поступления товара и бухгалтер АО «Мамонт» отразил в учете такими :
Реализация товара
Основанием для реализации товара покупателю является заключенный договор (кроме исключительных случаев при розничной продаже).
Отражая реализацию товара, в учете необходимо сделать проводки по таким операциям:
- начисление выручки Дт 61 Кт 90/1 ;
- списание себестоимости ТМЦ Дт 90/2 Кт 45 ;
- списание расходов на продажу Дт 90/2 Кт 44.
Рассмотрим пример:
между ООО «Кремний» (поставщик) и АО «Восторг» (покупатель) заключен договор поставки товара, согласно которому:
- в ноябре 2015 от АО «Восторг» поступила частичная оплата за товар в сумме 413 200 руб.;
- в декабре 2015 года товар был отгружен АО «Восторг» на сумму 853 200 руб., НДС 130 149 руб.;
- в январе 2016 АО «Восторг» был погашен остаток долга 440 000 руб.;
- себестоимость товара — 514 000 руб.;
В учете ООО «Кремний» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 Авансы полученные | Зачислена предоплата от АО «Восторг» | 413 200 руб. | Банковская выписка | |
| 76 НДС (авансы полученные) | 68 НДС | НДС от суммы предоплаты | 030 руб. | Банковская выписка |
| 45 | 41 | Отражена отгрузка покупателю | 514 000 руб. | Товарная накладная |
| 68 НДС | НДС по отгруженному товару | 130 149 руб. | Товарная накладная | |
| 68 НДС | 76 НДС (авансы полученные) | НДС от суммы аванса к вычету | 030 руб. | Счет-фактура |
| 62 Отгруженные товары | Зачислена сумма долга от АО «Восторг» | 440 000 руб. | Банковская выписка | |
| 62 Отгруженные товары | 90/1 | Отражена выручка | 853 200 руб. | Товарная накладная |
| 90/3 | 68 НДС | НДС с выручки | 130 149 руб. | Товарная накладная |
| 68 НДС | 76 НДС (отгруженные, но нереализованные товары) | НДС с выручки к вычету | 130 149 руб. | Счет-фактура |
| 90/2 | 45 | Списана себестоимость отгруженного товара | 514 000 руб. | Товарная накладная |
| 62 Авансы полученные | 62 Отгруженные товары | Зачтена сумма аванса | 413 200 руб. | Банковская выписка |
Начисление и выплата зарплаты
Основанием для начисления и выплаты зарплаты сотрудникам организации, а также для перечисления средств в страховые фонды является зарплатная ведомость.
Как правило, предприятие осуществляет выплату зарплаты путем перечисления средств на банковскую карточку сотрудника. Данный порядок выплат предусматривает предоставление в банк документов, необходимых для зачисления суммы зарплаты (аванса) на карточный счет сотрудников:
- платежные документ;
- реестр перечисления денежных средств.
Рассмотрим пример:
Зарплата сотрудников хозяйственного отдела ООО «Эгида» за февраль 2016 составляет 140 900 руб., сумма НДФЛ 19 370 руб.
Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, утвержденные и только запланированные. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам.
Про налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, о которых уже известно на сегодняшний день, расскажем в статье.
Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП
С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС . Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.
Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.
Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.
Классификаторы. В Налоговом кодексе оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу - к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту - к ОКУН.
С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.
КБК — 2017 будут новыми. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код — 182 1 01 01080 01 1000 110 . Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).
Правила для договоров в у.е . также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).
Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.
Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.
Новый реквизит счета-фактуры - идентификационный код государственного контракта - с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.
Изменения с 2017 года по отчетности
РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм,разработает и утвердит ФНС . Этот отчет будет ежеквартальным. В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность. В ФСС — расчет по взносам на травматизм.
Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме. Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.
Декларацию по ЕНВД налоговая служба планирует изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Сейчас эти ИП вправе уменьшать налог только на взносы за сотрудников.
Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).
Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года
Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн. руб. Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году - 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита - 90 млн. руб. и 120 млн. руб - индексировать не будут.
Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).
Фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Сейчас ИП-работодатели уменьшают ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.
Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.
Уплата ЕСХН . Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводител и – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводител ям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).
Изменения с 2017 года…
…по пособиям ФСС
С 2017 года появятся электронные больничные, которые соцстрах будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.
Размер компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступили с 1 января 2017 года.
… по проверкам
С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет. Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф - 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года - 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции - региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.
… по кассовым аппаратам
С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ. А в июле 2017 года - все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.
Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.
… по кадрам
Кадровый учет микропредприятий упростится. Правительство разработает типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Соответственно сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание - статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ).
Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Соответствующийзаконопроект (№ 1085818-6) поступил в Госдуму в конце мая.
Отпуск одинокой матери или отцу, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, многодетным родителям несовершеннолетних детей могут продлить с 28 до 31 календарного дня. Такие поправки в статью 253.1 Трудового кодекса РФ предусматривает законопроект № 1103248-6 (внесен в Госдуму 20 июня).
Индексация зарплаты может статьи обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) 6 июня депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.
Информация получена из «Системы Главбух».
В ближайшие полгода вступят в силу свыше 20 изменений в правила бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Предлагаем вашему вниманию вебинар о поправках, вступающих в силу в 2016 году и с 1 января 2017 года.
Вебинар ведет практикующий бухгалтер с 20-летним стажем работы, обладатель «Аттестата Главбуха» Людмила Юрьевна Ганжа.
Хронометраж вебинара:
1:12
С 1 августа 2016 года сменились критерии определения малого бизнеса ("общие доходы" вместо "выручки от реализации")
3:02
3 октября 2016 года введен в действие новый штраф за несоблюдение МРОТ
4:32
С 3 октября 2016 года увеличены штрафы за задержку заработной платы.
6:20
Также с 3 октября 2016 года увеличены компенсации за задержку трудовых выплат
7:31
С 3 октября 2016 года установлен крайний срок выплаты зарплаты.
10:22
С 1 января 2017 года страховые взносы (кроме взносов за травматизм) передадут в ФНС
12:40
В налоговую будет сдаваться новая форма по страховым взносам. Также введен новый срок сдачи отчета по страховым взносам. Форма РСВ-1 отменяется
14:05
Вводится отчет о стаже работников, вводится новый срок сдачи СЗВ-М и возрастает штраф за непредоставление сведений в ПФР.
15:25
1 января 2017 года изменяется срок сдачи СЗВ-М сотрудникам.
16:05
С 1 января 2017 года суточные выше определенного лимита будут облагаться взносами.
16:50
Упрощается кадровый учет на микропредприятиях.
18:09
С 1 января 2017 года налоговая может оштрафовать предприятие, если оно не даст пояснений по тому или иному запросу.
20:07
С 1 января 2017 года изменяется расчет пособий.
21:25
В законе о взносах "на травматизм" пропишут как их считать.
24:01
Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому.
26:30
Финансирование предупредительных мер в 2017 году можно будет потратить на средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь, только если они изготовлены в России.
27:44
Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать.
29:13
Классификаторы. В НК оставят упоминание только об ОКВЭД.
32:10
Некоторые коды бюджетной классификации (КБК) в 2017 году будут новыми.
33:48
Платить налоги можно будет на день позже и без пеней.
34:15
О том, как иностранные интернет-компании будут платить НДС с услуг физлицам, пропишут в НК РФ.
34:54
Заявление о налоговом мониторинге автоматически причислит организацию к крупнейшим налогоплательщикам.
36:30
Правила для договоров в у.е. появятся в Налоговом кодексе.
37:51
Ставки по налогу на прибыль могут измениться с 1 января 2017 года.
38:31
Убытки прошлых лет будут списывать по новым правилам.
39:46
Налоги разрешат платить за третьих лиц.
40:09
Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тысяч рублей.
40:45
За неуплату страховых взносов введут уголовную ответственность.
42:23
Ряд административных штрафов заменят предупреждением.
43:49
Фиксированные взносы ИП в 2017 году может будут платить с минималки 6204 рубля а не с 6500 рублей. Но только может быть
.
44:35
Изменяются условия оплаты налога на имущество.
45:10
Изменится форма счета-фактуры.
45:52
Изменится расчет процентов за пользование чужими деньгами.
46:05
Пени для организаций увеличатся до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка выше 30 дней.
46:33
НДС при ставке 10% будут платить чаще.
Минфин вынашивал идею отказа от лимита в данной сфере. Вместо этого стандарта появится критерий существенности. Что же касается имущества, срок использования которого больше года, то организация сама решит относить его к основным средствам или же нет.
В 2019 году планируется внедрить еще 6 новых стандартов «Расходы», «Аренда», «Доходы» и т.д.
Новый план счетов
Наибольших корректировок следует ожидать в плане счетов. Все дело в том, что разработчики хотят сделать кодировку строк в бухгалтерской отчетности одинаковой с номером соответствующего счета. Тогда у работников этой сферы получится формировать баланс автоматически по данным учета. К примеру, депозиты учитываются на 55 счете «Специальные счеты в банках», а в балансе их относят к финансовой отчетности (№58).
Кроме того, разработчики намерены ввести новые счета, которых сейчас не достаточно. Например, для инвестиционной недвижимости.
Проект нового плана счетов сейчас находится на стадии планирования и будет внедрен в 2018 году, а все предприниматели перейдут на него ближе к 2020 году.
Упрощение учета на малых предприятиях
С 2017 года бухгалтерский учет на малых предприятиях станет проще. А именно упростят систему ведения учета основных средств, материалов и прочих активов. Отметим, что ряд этих изменений чиновники намерены внести задним числом, а именно 1 января 2016 года.
Основные средства и материалы для малого бизнеса разрешат учитывать по стоимости поставщика. Сейчас же в стоимость активов включена стоимость транспортных расходов, оплата для посредников, подрядчиков и т.д. Новые же правила позволят списывать сопутствующие траты на расходы напрямую.
Амортизация основных средств с 2017 года будет начисляться раз в год, а не каждый месяц, как это происходит сейчас. Что касается расходов на исследовательские работы, покупку нематериальных активов, то их удастся списывать единовременно, вне зависимости срока эксплуатации.
Компании, работающие на спецрежиме, должны оценить эти изменения, потому что у них бухгалтерский и налоговый учет почти не соприкасаются. Как следствие нет никаких противоречий, а работа главного бухгалтера значительно упростится.
Другие изменения в бухгалтерском учете на 2017 год:
|
Наименования изменения |
Описание |
|
Передача соцвзносов в ведение ФНС |
ФСС будет вести только взносы на травматизм сотрудников, а все другие соцвзносы перейдут в ФНС. Туда же будет сдаваться и вся необходимая отчетность. |
|
Изменения в отчетности по взносам |
Известно, что будут аннулированы формы 4-ФСС и РСВ — 1. На их место придет иная налоговая форма. Какая именно пока не понятно. |
|
Новый срок сдачи отчета по страховым взносам |
Этот отчет необходимо будет сдавать 4 раза в год, на протяжении 30 дней месяца, который идет за отчетным. |
|
Смена кодировки бюджетной классификации для страховых взносов |
В силу того, что взносы теперь будут предоставляться не в ФСС , а в налоговую, придумают новые КБК. На данный момент они не известны. |
|
Отчетность о стаже работников |
|
|
Новый срок сдачи СЗВ-М |
Теперь эту форму необходимо подавать до 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным. |
|
Возрастание штрафов за несвоевременную подачу отчета в ПФР |
Отныне штраф за игнорирование подачи отчетности в точно оговоренные сроки будет составлять 1000 рублей. |
|
Суточные, превышающие установленный лимит будут облагаться налогами |
Как известно, суточные расходы не облагаются налогами до определенного предела. Для командировок по России этот предел составляет 700 рублей, для командировок за границу — 2500 рублей. |
|
Новый стандарт снижения взносов на травматизм |
Если не поступит от компании подтверждение видов деятельности работников, то ФСС будет устанавливать тариф взносов по самому рискованному виду. |
|
Отсутствие пояснений чревато штрафами |
Если налоговая служба сделает запрос предприятию о предоставлении требуемых пояснений к той или иной отчетности, а предприятие проигнорирует эту просьбу, то возможно наложение штрафа в сумме 5000 рублей за первый такой случай, и 20000 рублей за последующие игнорирование на протяжении календарного года. |
|
Перенос выходных |
Производственный календарь на 2018 год уже выпущен. |
|
Привязка заработной платы руководителей, директоров и главных бухгалтеров к общей зарплатной ведомости. |
Это нововведение коснется в первую очередь муниципальных и государственных мероприятий. Теперь заработная плата правления должна соотноситься с заработной платой обычных сотрудников. |
Счета бухгалтерского учета 2017
План счетов утвержден приказом Минфина РФ N 94н. План счетов применяется в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
|
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
|
Раздел I. Внеоборотные активы |
||
|
Основные средства |
По видам основных средств |
|
|
Амортизация основных средств |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
По видам материальных ценностей |
|
|
Нематериальные активы |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
||
|
Оборудование к установке |
||
|
Вложения во внеоборотные активы |
1. Приобретение земельных участков |
|
|
Отложенные налоговые активы |
||
|
Раздел II. Производственные запасы |
||
|
Материалы |
1. Сырье и материалы |
|
|
Животные на выращивании и откорме |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
||
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
||
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств |
|
|
Раздел III. Затраты на производство |
||
|
Основное производство |
||
|
Полуфабрикаты собственного производства |
||
|
................................ |
||
|
Вспомогательные производства |
||
|
................................ |
||
|
Общепроизводственные расходы |
||
|
Общехозяйственные расходы |
||
|
................................ |
||
|
Брак в производстве |
||
|
Обслуживающие производства и хозяйства |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
||
|
Выпуск продукции (работ, услуг) |
||
|
1. Товары на складах |
||
|
Торговая наценка |
||
|
Готовая продукция |
||
|
Расходы на продажу |
||
|
Расходы на продажу |
||
|
Товары отгруженные |
||
|
Выполненные этапы по незавершенным работам |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
Раздел V. Денежные средства |
||
|
1. Касса организации |
||
|
Расчетные счета |
||
|
Валютные счета |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
Специальные счета в банках |
1. Аккредитивы |
|
|
................................ |
||
|
Переводы в пути |
||
|
Финансовые вложения |
1. Паи и акции |
|
|
Резервы под обесценение финансовых вложений |
||
|
Раздел VI. Расчеты |
||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
||
|
................................ |
||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
||
|
Резервы по сомнительным долгам |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
По видам кредитов и займов |
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
По видам кредитов и займов |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
По видам налогов и сборов |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1. Расчеты по социальному страхованию |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
||
|
Расчеты с подотчетными лицами |
||
|
................................ |
||
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
1. Расчеты по предоставленным займам |
|
|
................................ |
||
|
Расчеты с учредителями |
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
||
|
................................ |
||
|
Внутрихозяйственные расчеты |
1. Расчеты по выделенному имуществу |
|
|
Раздел VII. Капитал |
||
|
Уставный капитал |
||
|
Собственные акции (доли) |
||
|
Резервный капитал |
||
|
Добавочный капитал |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||
|
................................ |
||
|
Целевое финансирование |
По видам финансирования |
|
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
Раздел VIII. Финансовые результаты |
||
|
1. Выручка |
||
|
Прочие доходы и расходы |
1. Прочие доходы |
|
|
................................ |
||
|
................................ |
||
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
||
|
................................ |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
По видам резервов |
|
|
Расходы будущих периодов |
По видам расходов |
|
|
Доходы будущих периодов |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов |
|
|
Прибыли и убытки |
||
|
Забалансовые счета |
||
|
Арендованные основные средства |
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
||
|
Материалы, принятые в переработку |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
||
|
Оборудование, принятое для монтажа |
||
|
Бланки строгой отчетности |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
||
|
Износ основных средств |
||
|
Основные средства, сданные в аренду |
||
Основные средства бухгалтерского учета 2017
Согласно ПБУ 06/01 активы являются амортизируемыми, если их лимит свыше 40 тыс. рублей, и им одновременно присущи следующие признаки:Предназначены для изготовления товаров, оказания услуг или работ;
срок использования – более 12 месяцев;
объекты не для перепродажи контрагентам; цель – приносить компании выгоду.
Эти критерии действуют с 2011 года и не изменились до настоящего времени. В 2017г. ожидаются поправки в ПБУ.
В скором времени ПБУ 06/01 будут поименованы как Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Основных средств». Проект стандарта разработал Фонд развития бухучета «НРБУ «БМЦ».
Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным не раньше 2018 года. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно. Переходный период – 2017 год. Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, исчезнет стоимостной порог активов. Сейчас, как мы уже отметили, он составляет 40 тыс. рублей. Но с 2018 года компании смогут назначить лимит стоимости основных средств и 100 тыс. рублей, тем самым сравнять его с налоговым учетом.
Со стандартом компания будет вправе самостоятельно выбирать периодичность начисления амортизации. То есть списать стоимость актива можно раз в год, либо чаще. Сейчас амортизация ежемесячная (п. 19 ПБУ 6/01). По новым правилам у организаций появятся и новые обязанности – не реже, чем раз в год проверять и при необходимости корректировать срок полезного использования активов. Сейчас по правилам ПБУ делать это надо только, если вы реконструировали, либо модернизировали объект (п. 20 ПБУ 6/01). Отправная точка для начисления амортизации также изменится. Согласно ПБУ 06/01, начислить ее надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором средство поставили на учет (п. 21 ПБУ 6/01). По стандарту – со дня, как объект будет полностью готов к использованию. Это может быть любой день недели, месяца, квартала или года.
Лимит стоимости основных средств в налоговом учете в 2017 году
В новом году в налоговом учете имущество считается амортизируемым, если его стоимость превышает 100 тыс. (ст. 256 НК РФ). Новый критерий действует уже год, но только к тем объектам, которые эксплуатируются с 2016 года. На 2017 год правила не изменятся, а значит объекты дешевле 100 тыс. рублей надо списывать сразу, а дороже – амортизировать. Но здесь важно не запутаться, как списывать малоценку – цена актива до 40 тыс. рублей. Ведь в 2016 году с учетом новых поправок возникла путаница. Из-за того, что в бухучете стоимость основных средств осталась прежняя – 40 тыс. рублей, компании списывали малоценку сразу – единовременно, а активы от 40 до 100 тыс. рублей – постепенно.
Минфин в № 03-03-06/1/29194 разъяснил, что это неверно. Если организация в налоговом учете списывает активы от 40 до 100 тыс. рублей постепенно, то такой же порядок надо применять и к малоценным основным средствам. Например, спецодежда, оснастка, инвентарь, оборудование и др. Но с позицией Минфина можно поспорить. Ведь НК РФ разрешает организациям самостоятельно определить, как списывать малоценные объекты. И нигде нет предопределяющих правил, что надо использовать одинаковый подход к списанию активов.
По общему правилу малоценку компания вправе списать сразу. А если компания будет постепенно учитывать часть объектов, то она завысит налог, а не занизит. По сути, спорить с инспекторами нет снований, но из-за позиции Минфина претензий со стороны налоговиков можно не избежать. Если вы не готовы спорить, то применяйте единый метод списания. Есть такие варианты: все активы до 100 тыс. рублей учитывайте в расходах сразу, либо постепенно.
Организация бухгалтерского учета 2017
Организация бухгалтерского учета – один из важнейших моментов работы любой организации. Заключается она в формировании системы, которая обеспечивает точный учет всех хозяйственных операций, фиксирует движение всех денежных средств и товарно-материальных ценностей. Фиксируется все это с помощью правильно составленных документов, так что создание грамотного документооборота тоже является составной частью постановки бухучета.Правильная организация бухгалтерского учета позволяет:
1. оптимизировать расходы компании, что крайне важно сейчас, в условиях кризиса;
2. контролировать финансовую деятельность компании, обеспечивая ее максимальную эффективность;
3. иметь точную, достоверную и что наиболее важно своевременную информацию для принятия любых управленческих решений, от которых часто зависит устойчивость и выживание бизнеса;
4. тратить на ведение бухгалтерии и контроль за её деятельностью намного меньше времени и денег;
5. легко проверять правильно ли ведется бухгалтерский учет, формируются и подаются всевозможные отчеты, заполняются регистры.
Главная задача, которую необходимо решить в ходе постановки бухучета – организовать работу бухгалтерии максимально эффективно. Для этого нужно правильно выбрать систему учета, составить график документооборота компании и точно его придерживаться.
План организации бухгалтерского учета
Организация и ведение бухгалтерского учета только в теории выглядит просто. Исходя из опыта работы нашего агентства для того чтобы правильно составить план организации бухгалтерского учета в организации или индивидуального предпринимателя, необходимо, во-первых, провести полный анализ работы компании, который учтет специфику бизнеса, структуру и объем затрат, эффективность налогового планирования, принятые правила ведения отчетности.
Следующим шагом наши специалисты разработают оптимальные налоговые схемы и помогут вам внедрить их в повседневную практику, а затем составят схему документооборота. В последней очень важно указать исполнителей и ответственных за внутренний контроль, без этого схема работать не будет. На основании всего этого разрабатываются регламенты работы бухгалтерии, учетная политика и все это внедряется в повседневную практику. Для того чтобы выстроенная система надежно работала, процесс необходимо завершить автоматизацией бухгалтерского учета.
Предложенный порядок организации бухгалтерского учета позволяет избежать свойственных людям ошибок и снизить зависимость ведения бухучета от человеческого фактора.
В ходе постановки бухгалтерского учета сотрудникам нашего агентства придется максимально полно разобраться в специфике вашего бизнеса что позволит:
1. сформировать в организационной структуре подразделение, которое будет осуществлять обработку первичных бухгалтерских документов предприятия в соответствии с существующими нормативами и законодательными актами;
2. разработать рабочий план счетов, состав и формы первичных документов, которые будут формироваться при осуществлении хозяйственных операций;
3. сформировать и утвердить учетную политику;
4. составить должностные инструкции для сотрудников бухгалтерии и лиц участвующих в формировании первичных документов;
5. поставить учет товарно-материальных ценностей и контроль над их поступлением и выбытием;
6. предложить решения по автоматизации ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета;
7. минимизировать риски финансовых потерь (в том числе и от штрафных санкций) используя оптимальную систему налогообложения, а также контроль за правильностью начисления и перечисления налогов и сборов.
Описанный выше порядок организации бухгалтерского учета дает вам общее представление об этом процессе, так как у каждого заказчика существуют свои особенности которые также необходимо учитывать. Изложенные выше мероприятия можно делать комплексно, а можно частично - это зависит от состояния дел в организации или индивидуального предпринимателя. То есть, вы можете заказать только разработку учетной политики или автоматизацию ведения бухучета, а можете воспользоваться всем комплексом наших услуг и в полной мере оценить его преимущества.
Для организации или индивидуального предпринимателя постановка бухгалтерского учета особенно необходима, если:
Вы только открываете предприятие;
вы меняете сферу деятельности, форму собственности, или проводите иную реорганизацию компании;
вам нужно сменить режим налогообложения;
ведение бухучета в вашей компании велось с серьезными ошибками и вам необходимо все исправить.
Ответственность за ведение бухучета
Российское законодательство возлагает ответственность за организацию ведения бухгалтерского и налогового учета (а значит и за своевременную и правильную выплату налогов) на руководство компании (исполнительный орган). За ошибки, допущенные в работе с бухгалтерскими документами, приходится дорого платить – деньгами, неполученной прибылью, переплаченными налогами, а иногда и потерей свободы и права работать по специальности.
Доверяя постановку бухгалтерского учета нашему агентству, вы будете гарантированно избавлены от подобных неприятностей. Профессионализм и опыт наших сотрудников позволит вам не только забыть о проблемах с разного рода проверками, но и максимально эффективно управлять вашим бизнесом, взвешенно и своевременно оценивать риски и принимать безошибочные управленческие решения.
Бухгалтерский учет бюджетных учреждений 2017
К данному виду финансирования относятся некоммерческие структуры, которые сохранили статус учреждения. Особенностью является то, что их финансирование частично или полностью осуществляется из государственного или местного бюджета.Данные структуры отличаются от других предприятий и объектов хозяйственной деятельности, как типом обеспечения, так и учетом, и отчетностью, которые они предоставляют.
Отчетность, как результат проводимого учета, должна отвечать общим законным требованиям к отчетности.
Для того чтобы предъявленные в отчетности данные были достоверными, бюджетные учреждения в законном порядке обязуются проводить инвентаризационные мероприятия по всем счетам финансового характера, остаткам материального вида, а также остаткам денежных средств на момент закрытия периода.
При составлении отчетности, учреждение обязано заполнять все предусмотренные графы отчетов. Исключением являются случаи, когда для их заполнения нет данных, вследствие отсутствия подобных активов и пассивов. Тогда данные структурные графы или разделы помечаются прочерками.
В том случае если по имеющимся данным невозможно составить полноценную финансовую картину, то учреждение обязано принять меры для получения дополнительных показателей.
Формы для предоставления отчетности закреплены в законодательном режиме, но бюджетные учреждения, как и коммерческие объекты, имеют право дорабатывать существующие формы для определенного удобства их использования. При этом, как и для коммерческих структур, сохраняется требование о соблюдении определенной кодировки документов.
Язык для составления отчетности используется только русский. Валюта, также используется национальная.
Обязательное требование о том, что показатели на начало отчетного периода, должны соответствовать показателям конца предыдущего, также должно соблюдаться обязательно.
Если данной закономерности нет, то по этому факту важно предоставить основательные пояснения.
Заверение отчетных документов происходит руководителем данного учреждения и, обязательно, его главным бухгалтером.
Особые документы
Отчетность бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях имеет отличие от коммерческих структур. Так как финансирование совершается посредством бюджета, осуществляется оно на основании определенного документа – бюджетной сметы, а она в свою очередь составляется на базе смет доходов и расходов.
Так как учет бухгалтерского типа в бюджетных учреждениях совершается своеобразный, то отчетные документы также используются отдельные.
Приказом Минфина №5н, осуществляется регламентирование единого порядка, как ведения учета, так и составления отчетности в бюджетных учреждениях.
При этом формы документов установлены отдельные, а основными можно назвать такие:
ОКУД 0503120, в которой отображается баланс использования бюджета;
ОКУД 0503121, является отображением финансовых результатов деятельности;
ОКУД 0503123, являющаяся отчетом о движении денежных средств;
ОКУД 0503124 – форма для отчета кассовых поступлений и выбытий денежных средств;
ОКУД 0503125, являющийся справкой по консолидированным расчетам;
Др. документы.
Важность данного типа документации
Указанные выше документы формируют основную отчетную базу. На самом деле, в пакет документов по отчетности бюджетного учреждения входит еще множество справок, отчетов, балансов, пояснительных записок.
Это связано с тем, что контролирующие органы следят за использованием и целевым назначением средств, которые принадлежат бюджету, особенно пристально и не зря. Ведь использование бюджетных сумм должно быть качественно обоснованно. К обоснованию можно отнести не только указание, куда эти средства нужны, но и доказательные документы, которые подтвердят, что выделенные средства использовались по необходимому назначению, а не по личным прихотям заинтересованных лиц.
Именно поэтому бухгалтерская отчетность бюджетных учреждений должна быть составлена особо грамотно и качественно, во избежание возникновения проблем.
Итак, отчетность бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях заметно отличается от отчетности коммерческих структур. Это связано с повышенными требованиями к данной документации и повышенным вниманием органов, осуществляющих контроль.
Сомнительные долги в бухгалтерском учете 2017
Сомнительная задолженность - это дебиторская задолженность организации не погашенная, или вероятнее всего не будет погашенная в установленный договором (или иными документами) срок, а также без обеспечения соответствующими гарантиями (залог, банковская гарантия, поручительство, задаток). Для учета таких операций в бухгалтерских проводках используется 63 счет.Об этом свидетельствуют, в частности:
Нарушение должником срока оплаты;
информация о финансовых трудностях должника.
Безнадежная задолженность - долг перед организацией, с истекшим сроком исковой давности, также невозможная к взысканию задолженность, признанная таковой на основании соответствующих нормативных документов или ликвидации организации. Такая задолженность как раз и учитывается на счете 63.
Очень часто организации приходится принимать меры по борьбе с последствиями дебиторской задолженности. Чтобы данные последствия оказались не столь существенными, фирмы могут обезопасить себя, создав резерв по сомнительным долгам. Благодаря этому организация сможет вести равномерный учет затрат на несвоевременную дебиторскую задолженность.
Стоит отметить, что единая методика формирования резерва по сомнительным долгам отсутствует. Она разрабатывается организацией самостоятельно и фиксируется в ее учетной политике.
Разберем основные проводки на бухгалтерском счете 63 по отражению сомнительного долга на примерах.
Проводки по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
10.08.2017 Фирма «А» произвела отгрузку товаров покупателю - Фирме «Б» на сумму 118 000 руб. Срок оплаты по договору - 15 суток с момента отгрузки. Однако покупателем не был осуществлен платеж за отгруженный товар в установленный срок. Учетной политикой Фирмы «А» определено, что резерв по сомнительным долгам формируется ежемесячно, отдельно по каждому долгу. По состоянию на 31.08.2017 Фирма «А» признала просроченную задолженность Фирмы «Б» сомнительной, в связи с чем было принято решение о включении в резерв всей суммы задолженности.
Операция по формированию резерва отражается следующей бухгалтерской проводкой по 63 счете:
Корректировка резерва на 63 счете в течение года.
1. Предположим, что Фирма «Б» 15.10.2017 перечислила 50 000 руб. в погашение задолженности.
Тогда величина созданного резерва будет уменьшена:
Так, величина резерва на конец года равна 68 000 руб. Соответственно в бухгалтерском балансе за 2017 год на эту сумму необходимо будет уменьшить размер дебиторской задолженности.
2. Предположим, что Фирма «Б» была ликвидирована в июне 2015 года. Таким образом, задолженность по данному должнику будет являться безнадежной и подлежит списанию. Ввиду того, что ранее задолженность.
Фирмы «Б» была задействована в формировании резерва по сомнительным долгам, ее списание в проводках будет осуществлено за счет резерва:
Осуществление переноса резерва на следующий год.
Согласно п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н» (далее - Положение), в случае, если величина резерва не будет полностью израсходована до конца года, следующего за годом его создания, то остаток резерва будет включен в финансовый результат отчетного года» Осуществление переноса резерва на следующий год».
Касательно рассмотренного нами примера это значит, что в случае признания задолженности сомнительной на конец 2017 года, остаток неиспользованного резерва подлежит отнесению на прочие доходы (счет 91-1). Вместе с тем, учитывая требования вышеуказанного Положения, при формировании резерва на конец 2017 года, сумма задолженности подлежит повторному учету.
Ввиду того, что требования Положения весьма неоднозначны, целесообразно будет не осуществлять списание всей суммы неиспользованного резерва с последующим ее восстановлением, а только корректировать резерв на конец года. Данная процедура поможет исключить дополнительные записи по «счету 91», а также не завышать по нему обороты, которые отражаются и в отчетности.
Бухгалтерский учет ИП в 2017 году
Начиная собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют должное внимание вопросу бухгалтерии. Кто-то слышал, что ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи – что ничего сложного здесь нет, и справиться с учетом можно самостоятельно.На самом деле, постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе планирования предпринимательской деятельности. Почему?
Причин тому несколько:
1. Грамотный выбор системы налогообложения позволит вам выбрать минимально возможную налоговую нагрузку. Чтобы вы не попали по незнанию под определение незаконных налоговых схем, практическое налоговое планирование вашего бизнеса должны проводить специалисты, а не сомнительные советчики.
2. От выбранного режима зависит состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
3. Нарушение сроков сдачи отчетности, порядка учета, уплаты налоговых и неналоговых платежей приведет к неприятным санкциям в виде штрафов, споров с налоговой службой, проблем с контрагентами.
4. На выбор налогового режима после регистрации ИП отводится совсем немного времени. Так, для перехода на УСН это всего 30 дней после получения свидетельства. Если вы не выберете систему налогообложения сразу, то будете работать на ОСНО. В большинстве случаев для начинающего предпринимателя это самый невыгодный и сложный вариант.
Нужен ли бухгалтер для ИП? Бухгалтерское сопровождение ИП однозначно необходимо. Вопрос только, кто будет его осуществлять – штатный бухгалтер, сторонний исполнитель бухгалтерских услуг или сам индивидуальный предприниматель?
Ведение бухгалтерского учета ИП в 2017 году
Законом № 402-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой – налоговый учет.
Налоговый учет – это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А, кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.
Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.
Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один – профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист компании-аутсорсера. Если количество хозяйственных операций у ИП не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2017 года
Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2017 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже рассказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП?
Читайте в нашей пошаговой инструкции:
Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.
Шаг 2. Выберите налоговый режим. Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем вам получить бесплатную консультацию по налогообложению.
Шаг 3. Ознакомьтесь с налоговой отчетностью выбранного режима. Найти актуальные формы отчетности вы можете на сайте ФНС.
Шаг 4. Определитесь, будете ли вы нанимать работников. Как ИП вести бухгалтерию на работника? Отчетность работодателей можно назвать достаточно сложной, причем, ее состав не зависит от выбранного налогового режима и количества работников. В 2017 году за работников сдают 7 видов отчетности: в ПФР, в ФСС и в налоговую инспекцию. Например, до 20 января всем ИП с работниками необходимо сдать сведения о среднесписочной численности работников. Кроме того, работодатели должны вести и хранить кадровую документацию.
Шаг 5. Изучите налоговый календарь своего режима. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, начислению пени и недоимки, блокировке расчетного счета и другим неприятным последствиям.
Шаг 6. Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания. На простых режимах, таких как УСН Доходы, ЕНВД, ПСН, даже при наличии работников можно вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Главным вашим помощником в этом случае станут специализированные онлайн-сервисы, такие как 1С Предприниматель. Но на ОСНО и УСН Доходы минус расходы, а также при большом количестве хозяйственных операций, ведение бухучета ИП разумнее передать на аутсорсинг.
Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, БСО, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.
Бухгалтерский и налоговый учет ИП на ОСНО
Бухгалтерия ИП, который работает на ОСНО, будет самой непростой. Если говорить о формах отчетности, то это декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная по НДС. В случае, когда предполагаемый доход будет сильно отличаться от обычного, сдают еще и декларацию 4-НДФЛ.
Сложнее всего будет администрирование налога на добавленную стоимость – НДС. Ведение ИП бухгалтерского учета на ОСНО особенно затрудняется получением налоговых вычетов по этому налогу или возмещением входящего НДС.
Ведение бухгалтерии ИП на УСН
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчетности ИП на УСН в 2017 году без работников - 30 апреля, а с учетом того, что эта дата является выходным днем, он переносится на 2 мая 2017 года.
Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.
Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Сроки сдачи отчетности ИП в 2017 году: календарь бухгалтера и таблица
Календарь бухгалтера для ИП на 2017 год включает в себя сроки сдачи налоговых деклараций и отчетности по работникам.
Независимо от налогового режима, все работодатели сдают отчеты в фонды:
Срок сдачи отчетности в ПФР (форма РСВ-1) – каждый квартал, не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля;
срок сдачи отчетности в ФСС (форма 4-ФСС) – ежеквартально, не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января в бумажной форме, для электронной отчетности не позднее 25-го числа соответственно.
Кроме этого, есть отчеты за работников, которую сдают в налоговую инспекцию: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2017 году по разным режимам мы собрали в таблицу:
|
Режим |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|---|---|---|---|---|
|
авансовый платеж |
авансовый платеж - до 25.07 |
авансовый платеж - до 25.10 |
декларация и налог по итогам года |
|
|
ЕНВД |
декларация - до 20.04, квартальный налог - до 25.04 |
декларация - до 20.07, квартальный налог - до 25.07 |
декларация - до 20.10, квартальный налог - до 25.10 |
декларация - до 20.01, квартальный налог - до 25.01 |
|
ЕСХН |
авансовый платеж за полугодие - до 25.07 |
декларация и налог по итогам года - до 31.03 |
||
|
ОСНО |
2. авансовый платеж по НДФЛ - до 15.07 |
2. авансовый платеж по НДФЛ - до 15.10 |
Плательщики ПСН налоговую декларацию не сдают, а срок уплаты стоимости патента зависит от его срока действия.
Положения по бухгалтерскому учету 2017
Разные организации должны в 2017 году разные ПБУ и учитывать различные принципы ведения бухгалтерского учета. Соответственно, из общего перечня ПБУ на 2017 году, следует выделять необходимые для себя ПБУ. Приведем таблицу с актуальным на 2017 год перечнем ПБУ и поясним базовый порядок их применения.|
ПБУ на 2017 год таблица |
|
|---|---|
|
Название |
Норматив |
|
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» |
Приказ Минфина России № 106н |
|
ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» |
Приказ Минфина России № 116н |
|
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» |
Приказ Минфина России № 154н |
|
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» |
Приказ Минфина России № 43н |
|
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» |
Приказ Минфина России № 44н |
|
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
Приказ Минфина России № 26н |
|
ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» |
Приказ Минфина России № 56н |
|
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» |
Приказ Минфина России № 167н |
|
ПБУ 9/99 «Доходы организации» |
Приказ Минфина России № 32н |
|
ПБУ 10/99 «Расходы организации» |
Приказ Минфина России № 33н |
|
ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» |
Приказ Минфина России № 48н |
|
ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» |
Приказ Минфина России № 143н |
|
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» |
Приказ Минфина России № 92н |
|
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» |
Приказ Минфина России № 153н |
|
ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» |
Приказ Минфина России о№ 107н |
|
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» |
Приказ Минфина России № 66н |
|
ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» |
Приказ Минфина России № 115н |
|
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» |
Приказ Минфина России № 114н |
|
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» |
Приказ Минфина России № 126н |
|
ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» |
Приказ Минфина России № 105н |
|
ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» |
Приказ Минфина России № 106н |
|
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» |
Приказ Минфина России № 63н |
|
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» |
Приказ Минфина России № 11н |
|
ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» |
Приказ Минфина России № 125н |
|
Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций* |
Письмо Минфина России № 160 |
|
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности* |
Приказ Минфина России № 34н |
Изменения ПБУ в 2017 году
В ближайшее время Минфин России должен внести изменения в действующие ПБУ. Перечни ПБУ, которые хотят скорректировать, Минфин России утвердил в программе разработки федеральных стандартов по бухгалтерскому учету на 2016–2018 годы. Эта программа утверждена Приказом Минфина № 70н. Также о разработке новых ПБУ и изменениях можно посмотреть на официальном сайте Минфина.
Так, к примеру, в 2017 году планируют внести изменения в ПБУ по бухучету (в части упрощенных способов учета). То есть, могут измениться сразу несколько ПБУ. В 2018 году – планируют внести изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Учетная политика для целей бухгалтерского учета 2017
Изменения в начислении амортизации ОСС 1 января 2017 года обновляется Классификация основных средств по амортизационным группам, которая используется для начисления амортизации в налоговом учете. Изменения в Постановление Правительства РФ N 1 вносит Постановление Правительства РФ N 640.
Поправки следующие:
Утрачивает силу норма о том, что Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета;
классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, действует в новой редакции.
Минфин России в письме N 03-05-05-01/58129 разъяснил, что внесение изменений в Классификацию, не является основанием для изменения срока полезного использования ОС, установленного в соответствии с прежней редакцией Классификации на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества. При определении объектов налогообложения по налогу на имущество также применяется Классификация ОС, действовавшая на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества.
В отношении ОС, принятых к учету с 1 января 2017 года, применяется новая Классификация с учетом внесенных изменений.
Таким образом, с 1 января 2017 г. организации, которые для определения срока полезного использования ОС в бухучете использовали Классификацию, теперь этот срок устанавливают самостоятельно, руководствуясь только п. 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний по учету ОС. С указанной даты срок полезного использования в бухгалтерском учете будет представлять собой ожидаемую (возможную) оценку срока использования объекта с учетом всех влияющих на него факторов (то есть с учетом ожидаемой производительности, режима эксплуатации, нормативных ограничений использования объекта и т.д.).
В бухгалтерскую и налоговую учетную политику следует внести соответствующие изменения.
Новое в формировании резерва сомнительных долгов
В налоговом учете компания вправе создавать резервы по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). За счет резерва можно включить во внереализационные расходы долги ненадежных контрагентов, а значит заплатить меньше налога на прибыль.
С 1 января 2017 года юрлица вправе создавать резерв по сомнительным долгам на сумму больше, чем в 2016 году. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом N 405-ФЗ.
С 2017 года действует положение о том, что сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать большую из величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ).
До 2017 года вариативности нет: сумма резерва, создаваемого по итогам отчетного периода, не должна превышать 10% от выручки за текущий отчетный период. Поэтому, если вы создаете в налоговом учете резерв, то следует внести соответствующие изменения в учетную политику для целей налогообложения.
Кроме того, с 2017 года сомнительным долгом признается часть долга сверх размера встречного обязательства.
Поэтому, если у организации есть встречное обязательство перед задолжавшим ей контрагентом, то сомнительным долгом будет считаться только сумма, превышающая размер этого обязательства (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).
До 2017 года в НК РФ не указано, что сомнительный долг нужно уменьшать на величину встречного обязательства. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом N 401-ФЗ.
Раздельный учет при оказании услуг иностранцам
С 1 января 2017 года вступает в силу закон № 244-ФЗ. Он регулирует налогообложение НДС интернет услуг. С 1 января 2017 года в статье 148 НК РФ появляется указание, что место реализации интернет услуг для уплаты НДС нужно определять по месту деятельности их покупателя. А сам перечень услуг приведен в новой статье 174.2 НК РФ.
Поскольку с нового года при оказании интернет-услуг иностранцам местом их реализации признается иностранное государство, российский продавец перестанет платить НДС, так как данная операция не является объектом налогообложения НДС. При этом он будет вынужден вести раздельный учет по НДС.
Порядок ведения раздельного учета НДС при осуществлении продавцом, как облагаемых НДС, так и освобождаемых операций, установлен в п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ. Из разъяснений контролирующих органов, а также сложившейся судебной практики, раздельный учет необходимо вести также в случае реализации услуг (работ) за пределами РФ, не являющихся объектом налогообложения НДС.
См. Постановление Президиума ВАС РФ N 1407/11, Определение Конституционного Суда РФ N 966-О, письма Минфина России N 03-07-08/62609, N 03-07-08/75085, письмо ФНС РФ N 03-1-03/761.
При этом налогоплательщик вправе не вести раздельный учет в налоговых периодах, если доля совокупных расходов на приобретение и (или) реализацию услуг, не облагаемых НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) за этот период. В этом случае весь предъявленный НДС принимается к вычету.
В налоговой учетной политике нужно закрепить:
Порядок ведения раздельного учета НДС;
применяет ли компания правило 5%, если «да», то порядок определения совокупных расходов (письмо ФНС России N КЕ-4-3/4475 (п. 1)).
Упрощение в бухучете для малых предприятий
Приказом Минфина России N 64н внесены изменения в ПБУ 5/01, 6/01, 14/2007, 17/02 для организаций, имеющих право на упрощенные способы бухучета и составления отчетности.
Напомним, что право на упрощение бухучета имеют субъекты, перечисленные в пункте 4 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в т.ч. субъекты малого предпринимательства (СМП).
Какие организации относятся к СМП указано в статье 4 Федерального закона N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
Упрощенные способы ведения бухучета и составления отчетности не применяют СМП, подлежащие обязательному аудиту (пп.1 п. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). Таким образом, если ваша организация относится к СМП в силу Закона N 209-ФЗ, но подлежит обязательному аудиту в силу Закона N 307-ФЗ, то права вести упрощенный бухучет у нее нет.
Итак, поправки, внесенные в ПБУ Приказом N 64н для организаций, которые вправе применять упрощенный бухучет, следующие:
1. в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» внесены дополнительные пункты 13.1, 13.2, 13.3, а также дополнен пункт 25:
Указанные организации вправе оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика. А иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, включать в состав расходов в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены. Напомним, до внесения поправок организации, имеющие право на упрощенный учет, МПЗ отражали по фактической себестоимости, сформированной с учетом всех затрат, связанных с их приобретением, включая общехозяйственные, за исключением НДС (п. 8 ПБУ 5/01). Только торговые организации были вправе транспортные расходы до собственного склада включать в расходы на продажу (п. 13 ПБУ 5/01);
- микропредприятия (СМП с численностью до 15 человек и доходом до 120 млн. руб.) вправе признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и продажу в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления). Иная организация вправе признавать указанные затраты в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме при условии, что характер ее деятельности не предполагает наличие существенных остатков МПЗ.;
- организации могу признавать расходы на приобретение МПЗ для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления). Это новая норма, которая облегчит бухучет и документооборот по учету МПЗ;
- организации вправе не создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей;
- до внесения поправок МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо снизилась их текущая рыночная стоимость, отражались в балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Указанный резерв формируется за счет финансовых результатов в размере разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Исключений из данной нормы для организаций, имеющих право на упрощенный бухучет, не было.
2. в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» внесен дополнительный пункт 8.1, а также дополнен пункт 19:
Организации могут определять первоначальную стоимость основных средств:
При их приобретении за плату - по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);
при их сооружении (изготовлении) - в сумме, уплаченной по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления ОС.
Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.
До внесения поправок первоначальная стоимость ОС формировалась как сумма всех фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС, включая общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с их приобретением, сооружением или изготовлением (п. 8 ПБУ 6/01).
Организации вправе начислять амортизацию:
По ОС единовременно в размере годовой суммы по состоянию на 31 декабря отчетного года, либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией;
по производственному и хозинвентарю единовременно в размере его первоначальной стоимости при принятии к бухучету.
Это новая норма. Ранее амортизация начислялась согласно закрепленному в учетной политике способу (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции и др.).
3. в ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» в пункт 14 внесена дополнительная норма, позволяющая организациям списывать расходы по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. Ранее срок списания расходов по НИОКР определялся организацией самостоятельно, исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет. При этом указанный срок полезного использования не может превышать срок деятельности организации.
4. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» дополнено пунктом 3.1, позволяющим признавать расходы на приобретение (создание) объектов НМА в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
До внесения поправок НМА принимались к учету по первоначальной стоимости, которая погашалась через начисление амортизации.
Таким образом, поправки в ПБУ направлены на большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов, чем создание возможных активов. Если СПМ решит применять вышеназванные упрощения, это необходимо закрепить в бухгалтерской учетной политике. Можно это сделать с начала 2017 года. Однако прежде, чем использовать упрощения, необходимо взвесить «за» и «против», поскольку от порядка признания указанных расходов зависят финансовые результаты, показатели бухгалтерской отчетности, а также величина чистых активов.
Как с помощью УП избежать налоговых убытков?
Не секрет, что с помощью налоговой учетной политики можно корректировать доходы и расходы текущего периода - снижать прибыль или убирать убытки из декларации. Поэтому в налоговую УП на 2017 года при необходимости можно внести изменения, позволяющие не допустить скачков расходов, не «выпасть» в убыток и не привлекать лишнего внимания налоговиков.
Можно закрепить следующее:
1. Распределение расходов на инвентарь и спецодежду.
Стоимость инструментов, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества можно списывать в расход не сразу, а постепенно (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Частичное списание стоимости МПЗ позволит вести налоговый учет аналогично порядку, установленному Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России N 135н).
Соответственно, разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет. Это также целесообразно сделать, если финансовые показатели организации близки к убыткам, дабы распределить расходы равномерно между периодами. Поскольку законодатель предусмотрел право, а не обязанность на равномерное списание МПЗ, этот момент является элементом налоговой учетной политики. И если организация захочет воспользоваться этим методом списания, в нее необходимо внести изменения.
2. Перечень прямых и косвенных расходов.
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности (ст. 318 НК РФ):
Материальные затраты (пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
расходы на оплату труда производственного персонала, а также страховые взносы;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производственной деятельности.
Этот перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) является открытым и определяется налогоплательщиком в налоговой учетной политике самостоятельно. Применять его следует не менее двух налоговых периодов.
Если надо сократить расходы текущего периода, можно максимум производственных затрат учитывать как прямые. В этом случае претензий со стороны инспекции быть не должно, а убытки уменьшатся, если есть незавершеное производство или остатки готовой продукции.
Однако, закрепляя в учетной политике состав прямых расходов, важно помнить, что налоговый учет должен быть достоверным (ст. 313 НК РФ). Поэтому необоснованно менять перечень прямых расходов нельзя. При принятии решения нужно оценить, насколько эти расходы влияют на производство, и в первую очередь опираться на отраслевую принадлежность вашей организации.
В случае торговой деятельности порядок формирования стоимости товаров в налоговом учете фирма также определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике (ст. 320 НК РФ).
Обязательно включаются в состав прямых расходов:
Стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;
транспортные расходы по доставке товаров до склада вашей организации (если такие расходы не включены в цену товаров).
3. Резервы на отпуска и ежегодные выплаты.
Организация вправе принять решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, а также на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и годовых бонусов работникам (пп. 24 ст. 255 НК РФ, ст. 324.1 НК РФ). В УП необходимо отразить принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанные резервы. Создание резервов позволит равномерно распределить расходы на отпуска в течение года и избежать повышенных расходов по итогам полугодия в летний сезон отпусков, а также в течение налогового периода аккумулировать расходы на годовое вознаграждение работникам.
Если для компании это важно, то стоит в налоговой УП закрепить правило о формировании резервов.
Итак, в статье рассмотрены наиболее значимые дополнения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на 2017 год. Надеемся, что статья поможет бухгалтеру улучшить главный документ организации и сделать его более полезным в практической работе.
Учет НДС в бухгалтерском учете 2017
Учёт НДС в бухгалтерском учете характеризуется тем, что соответствующий налоговый сбор должен быть в полной мере отражен как при реализации объекта предпринимательства, так и при покупке новых материально-товарных ценностей, а также многофункциональных работ и услуг. При реализации НДС происходит начисление на стоимость продаваемых объектов.Расчет по НДС осуществляется с помощью специальных расчетов по сборам, к которому обычно добавляется дополнительный счет НДС. После того, как оборот счета в рамках кредита превысит дебетовый, разница сразу же переводится в бюджет. Если ситуация протекает в противоположном ключе, то в подавляющем большинстве случаев подготавливаются документы для возмещения.
Для понимания особенностей отражения НДС в рамках бухучета необходимо обратиться к обзору изменений действующего законодательства, к ключевым правилам проводки, к уточнению схем оформления, у установленной инструкции по начислению, а также к порядку устранения основных ошибок.
При покупке определенных активов может быть возмещен налог на добавленную стоимость из бюджетных средств. Принципы учета в данном случае заключаются в том, что сумма данного налога выделяется из суммы приобретения и фиксируется после этого на счете 19, который предназначается для отражения НДС по приобретенным ценностям.
Стоит отметить, что в учете налога основные проводки будут выглядеть следующим образом:
|
Дт 19 Кт 60 |
Происходит учет входящего НДС по приобретенному активу, а записи создаются сразу после получения счета-фактуры. |
|
ДТ 20-29 Кт19 |
Налог списывается по результату покупки определенного объекта или услуги в случаях, если предусматривается их использование в необлагаемых операциях - соответствующая запись указывается по факту получения специальной бухгалтерской справки. |
|
Дт 91 Кт 19 |
Налог списывается на иные расходы, а запись осуществляется, если счет-фактура от поставщика не поступил или был утерян. |
|
Дт 20-29 Кт68 |
Налог восстанавливается, если соответствующие операции не попадают под процедуру налогообложения. |
|
Дт 68 Кт 19 |
Запись производится по факту получения счета-фактуры - если дело касается операций, напрямую связанных с экспортом, то осуществление записи возможно сразу после подачи в территориальное отделение налоговой службы установленной документации. |
Учет НДС в бухгалтерском учете за последнее время претерпел некоторый ряд изменений. В начале прошлого года был увеличен лимит по основным средствам. Следовательно, в 2017 году соответствующая сумма составляет 100000 рублей. Повышение лимитов также коснулось основных средств, которые были введены в непосредственную эксплуатацию после 1 января 2016 года.
Помимо прочего, те организации, которые выделили сумму НДС в документах для покупателей, не будут учитывать сумму соответствующего налога в составе собственных доходов. Компании, работающие на УСН, теперь могут открывать собственные представительства и филиалы без риска лишения законных прав на использование упрощенной схемы налогообложения.
Также все предприятия теперь должны в обязательном порядке каждый квартал сдавать отчетность по новой форме 6-НДФЛ. Что касается формы 2-НДФЛ, то она по-прежнему остается в обороте – ее необходимо сдавать в конце каждого финансового года. Стоит отметить, что база по НДФЛ может быть снижена в случае уменьшения уставного капитала организации при ее ликвидации.
Оплата взносов производится в установленные действующим законодательством сроки. Стоит отметить, что дочерние компании или филиалы должны выплачивать НДС раздельно.
Для вычисления НДС предусматриваются счета 19 НДС по приобретенным ценностям, а также счета 68 по налогам.
Для поступления средств материального характера могут делаться следующие проводки:
Действующее законодательство устанавливает, что крайним сроком оплаты НДС считается 20 число месяца, который следует сразу за отчетным кварталом. В случае, если средства не выплачиваются до указанного срока, то со следующего дня начисляются пени и прочие штрафные санкции, размер которых зависит от действующей ставки рефинансирования.
Стоит отметить, что пени по налогам не могут уменьшить базу налогообложения, так как в ее состав не входят принимаемые расходы на прибыль. При уплате пени осуществляется соответствующая проверка данной операции.
Агент
В некоторых случаях, которые четко прописаны в действующем налоговом законодательстве, фирма может являться налоговым агентов по НДС.
Компания, как агент актуальна в следующих установленных случаях:
При покупке определенного товара или услуги на территории Российской Федерации, если в качестве продавца выступает иностранная организация, не зарегистрированная на в регионах РФ;
при аренде имущественных объектов, которые находятся в непосредственной собственности органов местного муниципалитета;
если арендуется имущество или любой материал у государственных органов.
Если компания является налоговым агентом, то сумма соответствующего налога определяется в следующем порядке: стоимость товаров и работ определяется при умножении на 18 и делении на 118. Если же приобретаются объекты, которые облагаются по ставке 10%, то расчетная ставка определяется из соотношения стоимости товаров или работ, умноженная на 10 и разделенная на 110.
Экспорт и импорт
Бюджетная организация или коммерческое предприятие при осуществлении внешнеэкономической деятельности, помимо норм налогового законодательства, должны учитывать и существующие особенности таможенного и валютного права. Экспорт или импорт завершается сразу после получения резидентом средств на банковские счета в рублях или иностранной валюте.
Резиденты должны в обязательном порядке обеспечить возврат на территорию РФ все денежные средства, которые были выплачены в пользу нерезидентов за не ввезенные на отечественную таможню товары и за не выполненные работы.
Организация, которая нарушила требования о репатриации может понести наказание в виде штрафных санкций. Размер штрафа составляет от 3/4 до одного размера полной суммы средств, которые не были зачисленные в уполномоченный банк РФ. Позаботиться о соответствующем обязательстве необходимо еще на этапе заключения соглашения.
Индивидуальные предприниматели или предприятия, которые используют УСН, полностью освобождаются от обязанностей по уплате налогового сбора в рамках НДС. Однако при осуществлении определенных видов деятельности данного налога будет избежать невозможно. Ведение учета осуществляется по стандартной форме.
Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочным выделением налога и этот же покупатель не получает вычет счета фактуры, то обязанности по перечислению налога не возникают.
Организация, осуществляющая свою трудовую деятельность на УСН должны в обязательном порядке осуществить оплату НДС в следующих установленных случаях:
При ввозе продукции на территорию Российской Федерации;
при формировании деятельности по соглашениям классического товарищества;
в случае признания организации налоговым агентом на основании положений действующего законодательства;
организации на УСН не могут включить удержанную сумму средств вычет, так как соответствующее право предоставляется только плательщикам по НДС.
В соответствующих рамках допускается осуществление следующих операций:
|
Операция |
Первичная документация |
|
Отражение определенной суммы НДС по приобретенным средствам, которые в результате применяются для производства продукции |
Входной счет-фактуры. |
|
Списание суммы НДС по определенным материальным запасам |
Бухгалтерские справки-расчеты. |
|
Списание НДС по приобретенным работам или услугам, которые в дальнейшем используются для производства определенной продукции, которая, в свою очередь, не облагается налогом |
Бухгалтерская справка-расчет. |
|
Погашение имеющейся задолженности по оплате НДС в бюджет |
Выписка финансовой организации по расчетному счету. |
|
Перечисление НДС с доходов иностранных лиц |
Выписка финансовой организации по валютному счету. |
Порядок расчета можно понять на основе следующего примера:
Определенная организация в течение 30 дней осуществляла закупку товара у поставщика и продавала его собственным клиентам. В данных рамках можно допустить ситуацию, когда организация продала в один из месяцев всю партию целиком.
При покупке стоимость закупленного товара в бухгалтерском учете распределяется на две составляющих: на стоимость без НДС и с НДС. После данного распределения организация может воспользоваться своим законным правом на уменьшение задолженности по уплате налогов перед бюджетом и направляет НДС по закупленной продукции из кредита.
Затем компания приобретает товар. В данном случае для учета продажи используется установленный счет №90, по кредиту которого в полной мере может быть отображена выручка, а по дебету себестоимость товара и начисленного НДС.
Особенности упоминания НДС в бухгалтерском учёте
Действующее налоговое законодательство устанавливает определенный закрытый перечень случаев, которые напрямую связаны с восстановлением НДС.
В данных случаях заинтересованному лицу или организации нужно восстановить НДС если:
Имущество было передано в уставной капитал другого предприятия;
товары начали использоваться в необлагаемых НДС операциях;
был осуществлен переход на специальный режим;
было уплата соответствующего налога была отменена на основании положений законодательства;
контрагенту был возвращен аванс и так далее.
Стоит отметить, что актуальная стоимость восстановленного НДС учитывается в составе других расходов, которые напрямую связаны с производством или с реализацией продукции.
Порядок начисления должен понимать даже «чайник», который не имеет даже поверхностного представления о данной операции, но желает участвовать в стабильной предпринимательской деятельности. Поэтому нужно кратко рассмотреть основные моменты.
Инструкция по выбору счетов:
Для формирования в финансовом выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджет РФ применяется счет 30300000, который заключается в осуществлении расчетов по платежам в бюджеты. По кредиту соответствующего счета осуществляется начисление налога, а по дебету его уплата.
Дополнительно к данному счету может быть подкреплен счет по осуществлению налоговых вычетов НДС, который, в свою очередь, дополняется детализацией прочих счетов.
Исправление ошибок
Основная ошибка может быть напрямую связана с некорректным оформлением счетов фактур со стороны поставщиков. В данном случае налоговый вычет по исправленному счет может быть применен только в рамках того налогового периода, когда была получена исправительная документация. В соответствии с этим данный счет-фактура должен быть в обязательном порядке зарегистрирован в ту дату, когда было организовано его фактическое получение.
После исправления актуальных показателей в счетах фактурах и корректировке в книге продаж или книге покупок, бухгалтер должен как можно скорее сделать специальные исправительные пометки в бухучете. Затем регулирующая организация обязана принять поправки и предоставить соответствующую задокументированную выписку о данном факте.
В зависимости от особенностей обнаруженной ошибки исправления в регистр учета вводятся несколькими способами, в том числе с помощью дополнительных бухгалтерских записей или методом «красного сторно».
Бухгалтерский учет при усн в 2017 году
При организации собственного бизнеса в форме индивидуального предпринимательства, большинство ИП работают с документами по системе упрощенного налогообложения.Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2017 году подробно излагается в данной статье. Для этого следует уяснить, что же такое налогообложение в упрощенной форме, виды и специфику ее применения.
УСН – это обособленный налоговый режим, который можно применить к средним и малым образованиям бизнеса. Позволяет минимизировать убытки и пакет документов, предоставляемых для отчетности, а также упростить их заполнение.
Относительно других способов контроля доходов, бухгалтерский учет ИП на УСН отличается в положительную сторону так, как освобождает ИП:
1. От налогообложения на доходы физических лиц;
2. От начисления налога на добавочную стоимость;
3. От стабильности суммы взносов, установленной законодательством (в ПФР и ФСС);
4. От необходимости вести сложные расчеты.
Отдельно нужно рассмотреть условия, при наличии которых субъект налогообложения приобретает право вести бухучет ИП на упрощенке в 2017 году. Это случаи, при которых:
По итогам годового отчетного или налогового периода, лимит дохода ИП не превышает сумму в 79 740 000 рублей;
Штат зарегистрированных работников менее 100 человек;
Сумма базовых активов не превышает 100 млн. рублей;
Другие организации имеют долю менее 25%.
Предприниматель, ведущий бухгалтерский учет ИП на УСН, может работать без начислений:
НДФЛ;
НДС (помимо экспорта);
Имущественного налога (если налоговая база не является их кадастровой стоимостью).
Для понимания того, как вести бухгалтерский учет ИП на упрощенке, следует подробно рассмотреть виды налоговых ставок этой системы.
Бухгалтерский учет у ИП на УСН в 2017 году направлен на составление отчетности по двум видам объектов: доходы и доходы минус расходы:
|
Сравнительные характеристики |
Доходы |
Доходы минус расходы |
|---|---|---|
|
Налоговый процент |
||
|
Право на вычитание из налога взносов, внесённых в ПФР и ФСС |
Имеется. Если ИП:
|
Не имеется. |
|
Право на уменьшение налоговой ставки региональными нормативными актами |
Может уменьшаться до 1% |
Сокращается до 5% |
|
Расчет суммы налоговых взносов и их оплата |
Расчёт происходит нарастающим итогом поквартально. Итог выводится, исходя из полученных доходов, а уплаченные авансовые налоговые взносы суммируются. В случае переплаты, она переходит на последующий период отчётности. Доплата за нужный период производится до 30 апреля. |
При вычислении берётся сумма дохода и из неё отнимается сумма расхода. Расчёт происходит авансовым методом, поквартально. Налоговая декларацию ИП должен предоставить в срок до 30 апреля. |
Ответить однозначно, нужно ли вести бухучет ИП на УСН в 2017 году, невозможно. Законодательно субъектам этой системы не нужно вести бух. учет. Но при организации любого вида деятельности, ведение сопутствующей документации все же необходимо.
Для того, чтобы подробно вести бух учет у ИП на УСН в 2017 году понадобятся следующие виды документации:
1. КУДиР. Основной документ учета финансовых поступлений в кассу, либо на электронные счета. Эти доходы берутся в основу для расчета платежа. При УСН – 6%регистрация графы расходы не производится. Является обязанностью предъявить по требованию для лиц, ведущих бух. учет ИП при УСН в 2017 году.
2. Книга кассовой отчетности. Составляется по форме КО – 4. При электронном варианте распечатывается ежедневно и брошюруется. Содержит данные о всех расходно-приходных операциях, с внесением данных о получателе, либо плательщике.
3. Кассовые ордера, приходные и расходные. Используются при учете документов и кассовых операций (начисление заработной платы, оплата услуг поставщика, сдача наличности и т. д.).
4. Кассовые чеки. Выдаются клиентам, при заключении сделки. Могут быть заменены на бланки строгой отчетности.
5. Клиентские договора. Обязательны к составлению так же, как и закрывающие документы (товарные накладные, акты сдачи работ). Закрепляют права и обязанности сторон и являются гарантом безопасности от мошенничества.
6. Документация о наемных сотрудниках. Включает в себя:
Трудовые договора;
Штатное расписание, которое составляется по форме за № Т-3;
Приказы о приеме и увольнении;
Положения о работе с личными данными, премированиях и штрафах.
Регистрировать документы при УСН – 15% следует так же, как вести бухгалтерию ИП при УСН доходы 6% в 2017 году. Срок хранения таких документов составляет 4 года.
Что же касается того, как вести бухучет ИП на УСН доходы и доходы минус расходы, при наличии работников, то срок разделяется на:
1. Предоставление 2-НДФЛ – это так же, как вести учет ИП на УСН доходы в 2017 году без работников, то есть до 30 апреля предыдущего года;
2. Подача 6-НДФЛ – не позднее конца последующего месяца за отчетный период.
Такой бух. учет подразумевает наличие у ИП навыков начисления:
Средств для выплаты работнику (дважды в месяц);
Страховых взносов;
Отпускных и декретных пособий.
Необходимо обладать этими навыками, либо ведение бухгалтерии по упрощенке передать штатному бухгалтеру или аутсорсинговой компании.
Также работодателю надо подавать сведения в:
1. ПФР.
Сведения о лицах, подлежащих страхованию (согласно закону 385-ФЗ). Ежемесячно (форма С3В-М);
Ежеквартальная отчетность (форма РСВ-1).
2. Росстат. Подробный отчет о внутреннем регламенте предпринимателя (форма 1-ИП). Каждые пять лет, либо по индивидуальному запросу.
Ограничения по срокам и штрафные санкции по отчетностям
При обсуждении временных рамок подачи налоговой декларации не существует разницы в том, как вести учет ИП на УСН доходы минус расходы в 2017 году и тем, как их вести по упрощенной форме со ставкой в 6%. Зато существенно отличается в случаях, когда в штате имеются наемные работники. Общим правилом установлено, что годовой отчет сдается в срок до 30 апреля текущего периода.
За нарушение налогового режима организаторы бизнеса несут определенную ответственность. ИФНС, апеллируя статьями 119 и 76 НК, налагает штрафы за:
Нарушение срока учетного периода, при условии уплаты налога – 1000 рублей;
Задолженность по налогу – от 20% до 40% от суммы долга.
Также штраф может быть наложен ПФР за несвоевременную подачу, либо искажение данных в отчетности по формам:
2-НДФЛ. Штраф варьируется от 100 до 1000 рублей;
6-НДФЛ. Просрочка в 1 месяц оценивается в 1000 рублей. Любой не предоставленный документ оценивается в пятьсот рублей;
РСВ-1. Наказывается штрафом в 500 рублей за трудящегося, на которого подается отчет.
За неисполнение требований Росстата в 2017 году налагается штраф от 10 до 20 тысяч рублей.
Несмотря на несложные правила ведения бух учета ИП, чтобы не увеличить свои расходы, нужно доверять ведение бухгалтерии компетентным лицам.
Первичные документы бухгалтерского учета 2017
Какие документы принадлежат к первичным, должен знать каждый бухгалтер. Это связано с тем, что именно эта документация и является основанием для ведения бухгалтерского учета. Они доказывают факт осуществления операций хозяйственного характера. Начинающему специалисту в сфере бухучета нужно разобраться, что это такое, для чего нужны первичные документы, как их составлять и хранить. В противном случае проблем с контролирующими органами избежать не удастся.Юридические лица и частные предприниматели могут перечислить друг другу средства только на основании определенной первичной документации. Предполагается, что первичка составляется еще до того, как прошла хозяйственная операция, однако законодательство не исключает возможность ее составления завершения сделки, однако, для этого должны быть веские причины.
Как первичные, так и сводные документы учета, должны включать реквизиты: наименование бланка; дата и место, где он был составлен; полное название компании, которая его подготовила; какие счета используются для перечисления средств; полное имя ответственного должностного лица и т.д.
Первичные документы (ПД) являются обязательным компонентом бухгалтерского учета. Составляются они в ходе осуществления хозяйственных операций и служат доказательством того, что такие операции были завершены. При проведении сделки может быть задействовано различное число первичных документов: зависит оно от специфики ее проведения.
Перечень операций, которые обязательно должны быть проведены в ходе сделки:
1. Подписание контракта с получателем. Если он является постоянным, можно подписать один договор на несколько сделок, однако, в таком случае стоит сразу обговорить сроки выполнения работ, последовательность расчетных операций и прочие нюансы.
2. Выставление счетов для оплаты.
3. Непосредственно оплата, подтверждением которой является кассовый чек (или товарный), если речь идет о наличной оплате, или же платежки, если деньги перечисляются по безналу.
4. Когда отгружается товар, исполнитель передает клиенту накладную.
5. После предоставления услуг в полном объеме, исполнитель должен получить от клиента акт выполненных работ.
Существует 6 основных видов ПД бухучета, которые используются чаще всего при проведении различных сделок:
|
Контракт |
В контракте закрепляются права и обязанности сторон сделки. Договор может быть составлен на оказание услуг или продажу товаров. Гражданский кодекс не исключает возможности заключения устного договора, но нужно помнить, что только документ, подписанный двумя сторонами, может защитить права и интересы пострадавшей стороны в судебном органе в случае возникновения каких-либо проблем, включая невыполнение обязательств другой стороной. |
|
Счет-оферта |
|
|
Платежная документация |
Это подтверждение того факта, что клиентом был оплачен счет, выставленный производителем. Существуют различные виды таких документов: платежные требования, поручения и чеки, бланки строгой отчетности. |
|
Товарная накладная |
|
|
Акт про выполнение работ или оказание услуг |
Двусторонний документ. Он подтверждает не только факт выполненных работ, но и цену, которая была заплачена за товар или услугу. Данная бумага служит также доказательством того, что стороны полностью выполнили обязательства друг перед другом и не имеют взаимных претензий. |
|
Счет-фактура |
Важным документом является счет-фактура, при помощи которой закладывается основа для акцептования сумм НДС, поданных к вычету. Очевидно, что это документ очень важен для тех структур, которые являются плательщиками НДС. |
Итак, список первичной документации бухгалтерского учета выглядит таким образом:
|
Договор |
Заключается с клиентом в письменной форме. Важно сказать, что закон не запрещает устную форму такого контракта, однако, стороны чаще предпочитают зафиксировать права и обязанности, предусмотренные соглашением, на бумаге. |
|
Счет |
|
|
Чек (товарный или кассовый) или же бланк строгой отчетности |
Выдаются в случае оплаты наличными. В случае безналичного расчета у покупателя товара или услуги в качестве подтверждения оплаты остается платежный документ, который заверен банковской структурой. |
|
Накладная |
Выдается в момент произведения отгрузки товара. |
|
Акт оказания услуг или выполнения работ |
Предоставляется после того, как услуги оказаны в полном объеме. |
Определение понятия «первичный учетный документ» дает статья 60-1 Российского Налогового кодекса: первичные документы – это задокументированное свидетельство того, что операция была совершена или присутствует событие, которое дает право на ее совершение. Такие документы могут быть в бумажном виде или на электронном носителе. Ведение бухучета происходит на основе подобной документации.
Еще один нормативный акт, в котором дается определение первичной документации, а также определяются ее формы – закон про бухучет и финотчетность.
Россия – страна, в которой законодательство по бухучету и оплате налогов периодически меняется. Учитывая тот факт, что формы могут быть изменены или дополнены, нужно отслеживать, какие изменения утверждаются различными госструктурами, в том числе Министерством Финансов. Так, например, в начале 2016 года была утверждена форма бухгалтерской справки, которая раньше имела произвольную форму.
КоАП предусматривает ряд санкций за отсутствие в организации первичных документов, они определены в статье 276 Кодекса.
Общие инструкции по применению
ПД являются основой для начала ведения бухучета определенных операций и внесения записей в регистр учета. Такой документ выступает в качестве письменного свидетельства того факта, что была совершена хозяйственная операция.
Те первичные учётные документы, формы которых не утверждены официально, утверждает руководитель организации, издавая соответствующий приказ. В них должны быть закреплены все обязательные реквизиты, которые предусмотрены законодательством.
Такая документация должны быть подготовлена на бумаге и подкреплена подписью лица, которое составило документ. В случае применения электронного документа, его нужно подписать электронной подписью.
Унифицированные формы ПД не являются неукоснительными для использования. Исключение составляют кассовые документы, которые утверждены уполномоченными структурами.
Бланк ПД должен содержать такие обязательные данные:
Наименование документа;
точная дата проведения операции;
в чем состоит хозоперация в натуральном и стоимостном выражении;
название структуры, которая составляет документ;
сведения о лицах, которые ответственны за то, чтобы документ был оформлен правильно.
Такие документы разделяют на следующие группы:
Учет оплаты труда;
учет произведенных кассовых операций;
учет основных средств;
учет строительных и ремонтных работ.
Правила заполнения
Отчётные документы следует оформлять аккуратно и четко.
Основные правила:
Разрешено пользоваться шариковыми, а также чернильными ручками, можно применять вычислительную технику и пишущую машинку;
составлять такую документацию нужно в тот момент, когда совершение сделки только планируется;
допускается составление документов после осуществления операции, если для этого есть объективные причины;
в документе отражаются все возможные реквизиты;
при отсутствии любых сведений можно ставить прочерки.
В 2017 году для подготовки ПД используются типовые формы. Документы разделяются на внешние и внутренние.
Первая организация получает со стороны: от госучреждений, вышестоящих организаций, банковских структур, налоговиков и т.д. Примеры внешних документов: счет-фактуры, платежные поручения или требования. Что касается внутренних документов, то они составляются непосредственно в организации.
В случае некорректного заполнения документа организация будет испытывать затруднения с определением налоговой базы, а это может привести к тому, что возникнут разногласия с налоговой службой.
Исправление содержания
Случается, что даже опытный бухгалтер, который оформлял документ ни один раз, допускает ошибку. Исправить ее возможно только тогда, когда не произошло отражение документа в бухучете, то есть он не был проведен. Нужно помнить, что делать исправления при помощи штриха - недопустимо.
Можно использовать только три следующих способа:
Дополнительная запись;
способ сторнировочный;
способ корректурный.
Последний применяется в случае, когда ошибка была допущена в учетном регистре, при этом она не касается корреспонденции счетов. Этот способ уместно использовать до того, как составлен баланс. При этом неправильную цифру или иной знак нужно перечеркнуть тонкой линией, рядом же указать верное значение. Сбоку указать - «исправленному верить», и поставить дату и подпись.
Дополнительная запись будет уместна, если сумма операции, которая проводится, была занижена. Сторнировочный способ предполагает корректировку неверной записи при помощи отрицательного числа. Неправильную цифру указывают красными чернилами, тут же составляется верная запись, которая делается обычным цветом.
Уточнения об акте сверки
Акты сверки законодательно не относятся к первичным документам, поэтому не регламентируются нормативными документами. В них отображаются произведенные взаиморасчеты за определенный период между компаниями, которые имеют статус юрлица, или же индивидуальными предпринимателями.
Данный вид документов используется по инициативе бухгалтеров, поскольку с его помощью реально решить ряд спорных вопросов, что защищает интересы организации.
В каких случаях важно составление акта сверки:
Когда у продавца представлен широкий выбор товаров;
в случае предоставления отсрочки по платежам;
если цена на товар высока;
в случае наличия между сторонами взаимоотношений, которые носят регулярный характер.
Данный документ может использоваться в суде в случае возникновения спорной ситуации между сторонами.
Сроки хранения
Положение про хранение первичной документации закреплено на законодательном уровне.
Для разных видов документов предусмотрены различные термины хранения:
|
На протяжении одного года |
Нужно хранить корреспонденцию с контролирующими органами про термины подачи отчетной документации. |
|
Не менее 5 лет |
Хранится кассовая документация и такие бумаги, как баланс за квартал, отчет организации с объяснительной запиской за квартал; протокол заседания о принятии квартального баланса; первичная документация и кассовая книга; документы по системному и внесистемному учету и другие. |
|
Не менее 10 лет |
Должны сохраняться годовой баланс, инвентарная опись, баланс передаточный, разделительный, ликвидационный и прочие документы. |
|
Не менее 75 лет |
Сохраняется лицевой счет каждого работника и зарплатные ведомости. |
Бухгалтерский учет заработной платы 2017
Бухгалтеру предприятия приходится сталкиваться с начислением заработной платы рабочим ежемесячно. На первый взгляд может казаться, что нет ничего проще, ведь процедура повторяется постоянно. Но если учитывать больничные, платежи в государственные фонды, отпуска и другие нюансы, оформление заработка трудящихся превращается в многомерный процесс, состоящий из нескольких этапов.Специалисты отмечают такие этапы учета заработной платы на фирме в 2017 году:
1. Сначала происходит начисление денег, это отражается в документах.
2. Бухгалтеру предстоит рассчитать удержания из каждого оклада работников.
3. Формирование «зарплатных налогов», которые носят название страховых взносов.
4. Наконец, происходит выплата заработной платы.
Специально для отражения движения средств организации, которое затрагивает выплату заработка, создан счет 70, он так и называется – «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 всегда показано, какая заработная плата начислена рабочим, а в дебете фиксируются удержания по типу НДФЛ, а затем и выдача заработка.
Процедура начисления заработной платы
Расходы предприятия в 2017 году следует относить на себестоимость продукции, поэтому счет 70 перекликается со счетом 20 и счетом 44 (если организация занимается торговлей товаров).
Мы предлагаем рассмотреть несколько типов проводок, которые используют счет 70:
1. Начислена заработная плата рабочим, занимающимся постройкой основных средств: Д08 К 70.
2. Начислена заработная плата трудящимся, которые отвечают за изобретение нематериальных активов: Д08 К70.
3. Начислена заработная плата рабочим, которые осуществляют снабжение и поставку в предприятие материалов: До10,15 К70.
4. Начислена заработная плата кадровым сотрудникам, относящимся к общепроизводственному персоналу: Д25 К70.
5. Начислена заработная плата рабочим основного производства: Д20 К70.
6. Сформирован заработок административно-управленческих сотрудников: Д26 К70.
Проводка по начислению окладов указывается один раз в месяц. Данные регистрируются с помощью табеля учета рабочего времени, где показано, сколько смен и часов отработал каждый сотрудник. Принятые законодателями форматы табеля – Т-12 и Т-13. Также расчеты отражаются в ведомости Т51.
О налоговых льготах можно подробно узнать в ст. 218-221 НК РФ.
Что происходит после начисления заработной платы
После того как проводка о начислении окладов сотрудников, будь то рабочие основного производства или высококвалифицированные кадры, определена вместе с конкретными суммами, бухгалтер должен начислить НДФЛ и другие удержания. Однако следует помнить, что ряд доходов не подлежат вычислению налогов, полный перечень исключений представлен в ст. 217 НК РФ.
Заработная плата всегда предполагает удержания из нее, которые описывает проводка с использованием счета 70: Д70 К 68 или Д70 К76.
Что касается того, как начисляются страховые взносы, при их формировании не предусматривается участие счета 70, ведь они не имеют к зарплате никакого отношения. Поэтому достаточно отнести страховые отчисления на дебет счета 20, 26, 29 или 44, совмещенного со счетом 69.
Проводка, описывающая это действие, выглядит таким образом: Д20 К 69.
Чтобы отразить выплаты, заработная плата сначала начисляется по кредиту 70, а по дебету удерживается НДФЛ, и только тогда оставшиеся наличные выплачиваются сотрудникам. Расчет с рабочими основного производства и другими сотрудниками происходит при обращении в кассу и через банк, а значит счет 70 корреспондирует со счетами 50 или 51.
Проводка выглядит таким образом: Д70 К50.
Особенности работы со счетом 70
Вы уже смогли убедиться в том, что счет 70 является основным корреспондирующим, без которого не обходится в 2017 году практически ни одна бухгалтерская проводка. Являясь синтетическим, 70 фиксирует показатели произошедших хозяйственных операций, связанных с деньгами. Запись проводится с применением российских рублей.
Однако специалисты отмечают недостаток синтетического счета 70: проводка с его использованием не дает максимум сведений для принятия лучшего управленческого решения. Представим себе ситуацию, что на предприятии образовалась задолженность по зарплате. Так вот руководство не сможет выплатить деньги до тех пор, пока не будут подняты расшифровки показателей в проводке с 70, тем более если речь идет только о некоторых сотрудниках.
Кроме синтетических счетов, применяются также аналитические. Последние показывают операции с наличными в деталях, а также отражают значения по отдельным типам обязательств, процессов, манипуляций с имуществом. Аналитические и синтетические счета неотрывно связаны друг с другом: остатки и оборот денежных средств должны быть равны. То есть синтетический счет состоит из сведений, который предоставляют несколько аналитических.
Таким образом работает и счет 70, объединяя в одно целое совокупность счетов, содержащих сведения по каждому из работников компании. Регистр включает в себя указание точных Ф. И. О., табельной нумерации и должности сотрудников организации.
По кредиту счета 70 показаны такие значения:
Заработная плата, выданная сотрудникам, – фиксируются производственные расходы и счета, имеющие другие источники затрат;
оплата, сформированная с применением резервных денег, причем этот резерв создан в целях списания отпускных средств и ежегодно оплачиваемых комиссионных, а также стимулирующего вознаграждения, положенного по выслуге лет (счету 70 корреспондирует 96);
начисление пособий – кроме 70, задействован 69;
распределение доходной части, если сотрудник является акционером общества. В этом случае применяется 84.
Если вы увидели счет 70 в дебете, значит, бухгалтер отразил в документации следующие виды учета:
Выдачу заработной платы;
премиальные;
пособия;
доходы, участвующие в формировании капитала;
налоговые взносы;
удержания в отношении исполнительного производства.
Не полученные работником в срок деньги, например, командировочные, отражает проводка дебета 70, а вот по кредиту следует взять 76, ведь только последний позволяет зафиксировать расчеты перед дебиторами и кредиторами.
Назначение расходов на предприятии в 2017 году влияет на формирование нескольких видов зарплат:
Это могут быть расходы на управление деятельностью организации;
затраты на содержание подразделений, цехов, которые обслуживают основное производство;
затраты относительно реализации;
общепроизводственные расходы;
расходы, без которых не обойтись при производстве товаров.
В зависимости от назначения затратной составляющей, меняется и корреспондирующий счет, участвующий в проводке вместе с 70.
Все счета, которые могут быть использованы при отражении хозяйственных операций, входят в следующий список:
Заработная плата управленцев и руководителей регистрируется на счете 26;
44 – задействован в отношении начисления окладов рабочим, связанным с отделом сбыта;
29 – фиксирует расходы, неотделимые от социально-бытового обслуживания сотрудников, к примеру, содержание детских садов, туристических баз;
без 23 не обходятся, если нужно закрепить расходы, связанные с ремонтными работами в границах предприятия;
те, кто занят исправлением брака, проходят в отчетности по дебету 28;
25 – указывает на объем затрат общепроизводственного назначения;
20 – формирует заработок рабочих основного производства.
| |
Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам.
Про налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, о которых уже известно на сегодняшний день, расскажем в статье.
Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП
С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС. Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.
Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства № 551.
Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон № 251-ФЗ.
Классификаторы. В Налоговом кодексе оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу - к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту - к ОКУН.
С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.
КБК - 2017 будут новыми. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код - 182 1 01 01080 01 1000 110. Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).
Правила для договоров в у.е. также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России № ЕД-4-3/12813).
Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.
Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.
Новый реквизит счета-фактуры - идентификационный код государственного контракта - с апреля 2017 года дополнит действующую форму.
Изменения с 2017 года по отчетности
РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм, разработает и утвердит ФНС. Этот отчет будет ежеквартальным. В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность. В ФСС - расчет по взносам на травматизм.Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме. Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.
Декларацию по ЕНВД налоговая служба планирует изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Сейчас эти ИП вправе уменьшать налог только на взносы за сотрудников.
Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона № 214-ФЗ). Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение № ИС-аудит-5).
Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года
Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн. руб. Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году - 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита - 90 млн. руб. и 120 млн. руб. - индексировать не будут.
Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон № 251-ФЗ).
Фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Сейчас ИП-работодатели уменьшают ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.
Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.
Уплата ЕСХН. Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводители – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводителям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).
По пособиям ФСС
С 2017 года появятся электронные больничные, которые соцстрах будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.
Размер компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступили с 1 января 2017 года.
По проверкам
С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет. Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф - 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года - 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции - региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.
По кассовым аппаратам
С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ. А в июле 2017 года - все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.
Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.
По кадрам
Кадровый учет микропредприятий упростится. Правительство разработает типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Соответственно сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание - статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом № 348-ФЗ).
Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Соответствующий законопроект (№ 1085818-6) поступил в Госдуму в конце мая.
Отпуск одинокой матери или отцу, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, многодетным родителям несовершеннолетних детей могут продлить с 28 до 31 календарного дня. Такие поправки в статью 253.1 Трудового кодекса РФ предусматривает законопроект № 1103248-6 (внесен в Госдуму 20 июня).
Индексация зарплаты может статьи обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) 6 июня депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.
Страховые взносы будут регулироваться НК РФ
С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут регулироваться Налоговым кодексом РФ. Соответствующие изменения внесены в часть первую Налогового кодекса РФ (глава 2.1 НК РФ «Страховые взносы», п.3 ст. 8 НК РФ). Суть нововведения в том, что все основные принципы, действующие в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы.В связи с этим с 2017 года в часть первую Налогового кодекса внесены многочисленные поправки, например:
Контролировать соблюдение законодательства об указанных выше страховых взносах станут налоговые инспекции в рамках камеральных и выездных проверок. Это закрепили в статье 87 НК РФ;
плательщики страховых взносов будут обязаны использовать обязательный досудебный порядок разрешения споров по страховым взносам с ИФНС. Это (п.2 ст. 138 НК РФ).
Напомним, что в 2016 году страховые взносы регулировались Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». По этому закону названные выше страховые взносы контролировал ПФР и его территориальные органы. С 1 января 2017 года этот закон утрачивает силу (ст. 18 Федерального закона № 250-ФЗ).
Вместе с этим, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») в 2017 году продолжит регулировать отдельный Федеральный закон № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Этот вид страховых взносов под контроль налоговиков не перешел. Их, по-прежнему, будут администрировать и проверять органы Фонда социального страхования (ФСС).
Налоговики станут требовать документы о выплатах, которые не облагаются взносами
С 2017 года единый расчет по страховым взносам должен подаваться в налоговые инспекции. Налоговики будут проводить камеральные проверки расчетов по страховым взносам (п.10 ст. 88 НК РФ). При этом с 1 января 2017 при проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам инспекторы будут вправе истребовать у организаций и ИП сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения в отчетности сумм, которые не облагаются страховыми взносами, а также подтверждающие правомерность применения пониженных тарифов. Это предусмотрено новым пунктом 8.6 статьи 88 части первой Налогового кодекса РФ.Заметим, что в НК РФ с 2017 года не предусмотрели каких-либо особых условий, при которых налоговики вправе требовать указанные сведения и документы. В связи с этим, не исключено, что если в 2017 году в едином расчете по страховым взносам показать необлагаемые взносами выплаты, то ИФНС обязательно потребует подтвердить их документами в порядке, определенном статьей 93 НК РФ.
В ИФНС потребуется сообщать о полномочиях обособленных подразделений
С 2017 года у плательщиков страховых взносов (головных организаций) появилась новая обязанность. С нового года им нужно будет сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что их обособленное подразделение (филиал, представительство) на территории России наделено (или лишено) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Сообщать об этом нужно в течение одного месяца с момента наделения (лишения) таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Однако имейте в виду, что данная обязанность распространяется только на обособленные подразделения, которые наделили (лишили) полномочиями в 2017 году и позднее. Если же выплаты и вознаграждения физлицам начислялись обособленными подразделениями и прежде (например, в 2016 году), то ничего сообщать в ИФНС не требуется. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 5 Федерального закона № 243-ФЗ. Формы указанных сообщений и порядок их передачи налоговикам в электронном виде должна определить ФНС. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.Сдавать пояснения по НДС можно будет только в электронном виде
С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Формат представления таких пояснений в электронном виде утвердит ФНС. В бумажном виде пояснения о противоречиях в налоговых декларациях со следующего года не будут считаться представленными. То есть, сдача бумажных пояснений потеряет всякий смысл. Соответствующее новшество появилось в новом абзаце 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ (подп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 130-ФЗ).Напомним, что пояснения о представленной декларации по НДС налоговая инспекция может запросить в ходе камеральной проверки. Это может произойти, если в декларации, например, будут выявлены ошибки и противоречия (п.3 ст. 88 НК РФ). До 2017 года требования к форме таких пояснений установлены не были. ФНС допускала, что их можно было сдавать в свободной форме: «на бумаге», либо в формализованном виде по ТКС (Письмо ФНС России № ЕД-4-15/19395). С 2017 года этот вопрос будет регулироваться налоговым законодательством, а не разъяснениями от налоговиков.
Добавим, что в отношении камеральных проверок по другим видам налогов пояснения по запросам налоговиков в 2017 году, по-прежнему, можно будет представлять «на бумаге». Электронная форма пояснений становится обязательной только в отношении декларации по НДС. Ее, напомним, тоже можно сдавать только в электронном виде через оператора электронного документооборота (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Введен штраф за непредставление пояснений о декларации по НДС
Если в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики запросили пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ), то их нужно представить в течение пяти дней. Однако прежде налоговое законодательство не содержало никакой ответственности за неисполнение требования о представлении пояснений. И некоторые налогоплательщики попросту игнорировали запросы налоговых инспекций.С 1 января 2017 года ситуация изменится. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений введен штраф в размере 5000 рублей, а за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 рублей. Это предусмотрено новой редакцией статьи 129.1 НК РФ, которая введена пунктом 13 статьи 1 Федерального закона № 130-ФЗ.
Разрешили оплачивать налоги, сборы и страховые взносы за других лиц
Налоги, сборы и страховые взносы можно добровольно уплачивать за третьих лиц. Такую поправку внести в статью 45 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон № 401-ФЗ). Ранее предусматривалось, что налогоплательщик обязан исполнять обязанность по уплате налога исключительно самостоятельно. Однако теперь в статье 45 НК РФ прописали, что уплата налога может быть произведена иным лицом. Однако уточняется, что иное лицо после уплаты налога за третьих лиц будет не вправе требовать возврата уплаченного налога.В связи с обозначенными поправками в НК РФ, к примеру, учредители и директоры смогут платить налоги за свою фирму. Прежде добровольно платить налоги за третьих лиц было нельзя. Поэтому, даже если у директора были деньги, погасить налоговые долги за компанию он не мог (письмо Минфина России № 03-02-08/6). Теперь ситуация изменилась.
Кроме этого:
Физические лица также получили возможность оплачивать налоги за других физических лиц или ИП;
одна организация вправе заплатить налоги, пени и штрафы за другую компанию.
При этом законодатели предусмотрели поэтапный переход:
С 30 ноября 2016 года третьи лица вправе оплачивать за других любые налоги и сборы (например, госпошлину);
с 1 января 2017 года иные лица будут вправе платить за других страховые взносы (то есть, с даты, когда страховые взносы передут под контроль ФНС).
C 1 октября ввели новый порядок расчета пеней для организаций
Порядок начисления пеней регулируется статьей 75 Налогового кодекса РФ. Сейчас предусматривается, что пени рассчитываются с применением 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России (п. 4 ст. 75 НК РФ). Такая ставка применяется по всем налоговым платежам, вне зависимости от того, кто нарушил срок уплаты налога: физическое лицо, ИП или организация.С 1 октября 2017 года для физических лиц и индивидуальных предпринимателей ничего не изменится. Это следует из положений Федерального закона № 401-ФЗ. Они, по-прежнему, должны будут рассчитывать пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки. Однако существенные изменения при расчете пеней с указанной даты затронут организации.
Они должны будет рассчитывать пени по-новому, а именно:
За просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроков до 30 календарных дней (включительно) – нужно будет рассчитывать пени исходя из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком свыше 30 календарных дней – нужно будет рассчитывать пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки – рефинансирования, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Таким образом, с 1 октября 2017 года организациям потребуется платить больше пеней, если просрочка по уплате налогов или страховых взносов составит более 30 календарных дней. При этом стоит заметить, что новый порядок расчета пеней потребуется применять и по «старым» задолженностям, которые образовались до 1 октября 2017 года.
С поручителей будут взыскивать задолженность во внесудебном порядке
Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и страховых взносов является поручительство (ст. 74 НК РФ). Налоговое законодательство предусматривает, что если организация или ИП желают перенести уплату налогов или страховых взносов на более поздний срок, то ИФНС вправе потребовать привлечения к этой процедуре поручителей. По договору поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов или страховых взносов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы и соответствующие пени. Это следует из статьи 74 НК РФ (в ред. Федерального закона № 243-ФЗ, который распространил возможность обеспечения поручительством на страховые взносы с 2017 года).Ранее предусматривалось, что если налогоплательщик не уплатит причитающиеся суммы, то налоговая инспекция вправе взыскать долги с поручителя только в судебном порядке. Однако ситуация изменились. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговики смогут взыскивать задолженность с поручителей без суда. Такие поправки внесли в пункт 3 статьи 74 НК РФ.
Долги по налогам и страховым взносам организаций взыщут с физических лиц
Федеральный закон № 401-ФЗ ввел поправки в статью 45 части первой НК РФ. Поправками предусмотрено, что с 30 ноября 2016 года налоговые инспекции в судебном порядке могут требовать взыскания с физических лиц недоимки организаций, если между организациями и физлицами имеется взаимозависимость. С 2017 года с физических лиц могут потребовать погашения долгов и по страховым взносам. Прежде взыскать недоимку можно было только с аффилированных организаций.С 1 июля налоговики станут выдавать документ о статусе налоговых резидентов
С 1 июля 2017 года налоговые инспекции получили право по заявлению физических лиц (или их представителей) выдавать документы в электронной форме или «на бумаге», подтверждающие статус налогового резидента. Такие полномочия у налоговых органов предусмотрели в новом подпункте 16 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса. Порядок выдачи таких документов должна утвердить Федеральная налоговая служба. Это предусмотрено подпунктом «б» пункта 4 статьи 1 Федерального закона № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».Напомним, что налоговые резиденты – это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом налогообложение НДФЛ доходов работников – налоговых резидентов РФ отличается от налогообложения доходов работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ранее ни Налоговым кодексом РФ, ни какими-либо иными нормативными документами не был установлен перечень документов, которые подтверждали бы налоговый статус налогоплательщика. Чиновники разъясняли, что организация самостоятельно должна была устанавливать налоговый статус физических лиц – получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации (Письмо Минфина № 03-04-06/6-64). С 1 июля 2017 года все должно быть проще. Физическое лицо сможет получить в ИНФС подтверждение своего статуса в качестве налогового резидента и представить такой документ по месту требования.
Появился «налог на Google»
С 2017 года законодатели определили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные компании предоставляют физическим лицам на территории РФ (в том числе, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование сайтов и др.). Новшества по вопросам взимания НДС с таких организаций предусмотрены Федеральным законом № 244-ФЗ.Так, в частности, с 2017 года:
Определили понятие услуг, оказанных в электронной форме;
установили, в каком порядке иностранной компании встать на налоговый учет и платить НДС;
уточнили, как иностранной компании использовать «личный кабинет налогоплательщика», чтобы подать электронную декларацию по НДС;
Поправки получили неофициальное название «налог на google», поскольку изменения, в частности, затронут подобные иностранные компании как Google, которые работаю на территории России. Цель появления поправок – создание конкурентной среды для иностранных и российских продавцов электронных услуг. Дело в том, что до 2017 года физическим лицам было выгоднее приобретать электронный контент у иностранных компаний, поскольку его стоимость не включала в себя НДС. Услуги российских IT-компаний, наоборот, облагались налогом. На устранение данного неравенства и направлены обозначенные коррективы законодательства об НДС.
Больше печатных изданий смогут применять пониженную ставку по НДС
Ставку НДС в размере 10 процентов можно будет применять по печатным изданиям, в которых объем рекламы не превышает 45 процентов. Прежне, напомним, десятипроцентную ставку НДС могли применять издания, если доля рекламы в них не превышала 40 процентов. Таким образом, больше печатных изданий сможет в 2017 году применять пониженную ставку налога. Поправка внесена в абзац восьмой подпункта 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ Федеральным законом № 408-ФЗ “О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.Расходы на оценку квалификации сотрудников освободили от НДФЛ
С 2017 года вступает в силу Федеральный закон № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». По этому закону специальные центры будут проводить независимую оценку квалификации физических лиц. Работодатель с письменного согласия сотрудника сможет направить его на такую оценку и оплатить ее прохождение.По общему правилу если работодатель оплачивает какие-либо услуги за своего работника, то у последнего возникает доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК). Поэтому, оплачивая работнику независимую оценку его квалификации, компания, как налоговый агент по НДФЛ, должна была бы включить сумму оплаты в базу по НДФЛ. Однако в целях стимулирования проведения независимой оценки квалификации законодатели предусмотрели налоговые «льготы». Так, в частности, с 1 января 2017 года в доходы, облагаемые НДФЛ, не требуется включать стоимость независимой оценки квалификации работника на соответствие профессиональным стандартам. Данные поправки внесены в перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (п.21.1 ст. 217 НК РФ). Они предусмотрены пунктом 1 статьи 1 Федерального закона № 251-ФЗ.
Ввели налоговый вычет для по расходам на независимую оценку квалификации
Человек, который сам оплатит независимую оценку квалификации на соответствие профессиональному стандарту, с 2017 года сможет получить социальный вычет на сумму расходов на такую аттестацию. Однако заметим, что по сумме вычета будет предусмотрено ограничение. Его величина в совокупности с некоторыми другими социальными вычетами не сможет превышать в совокупности 120 000 рублей в год. Об этом сказано в новом подпункте 6 пункта 1 статьи 219 НК РФ (он введен пунктом 1 статьи 1 Федерального закона № 251-ФЗ).Бонусы по программам лояльности освободили от НДФЛ
С 1 января 2017 года баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту физических лиц по программам лояльности, НДФЛ не облагаются. Речь идет, например, о ситуации, когда человек расплачивается в ресторанах, магазинах или автозаправках банковской картой, а ему на счет через некоторое время возвращается определенный процент от потраченной суммы («cash back»). Этот «бонус» и не подлежит налогообложению подоходным налогом с 2017 года при соблюдении определенных условий. Так, к примеру, в этих целях бонусы должны возвращаться на карту на условиях публичной оферты. Также законодатели предусмотрели, что если обозначенные баллы и бонусы выплачиваются в рамках трудовых отношений, то освобождение от НДФЛ не применятся. Подробнее об этом сказано в новом пункте 68 статьи 217 НК РФ. Он введен пунктом 8 статьи 2 Федерального закона № 242-ФЗ. Заметим, что до 2017 года бонусы по программам лояльности облагались НДФЛ в общем порядке. Об этом сообщал Минфин, в частности, в Письме № 03-04-06/69407.Социальный вычет на страхование жизни можно будет получить по месту работы
С 2017 года работники смогут поучать социальный вычет по НДФЛ в сумме взносов по договору добровольного страхования жизни у работодателя до окончания года. Работодатель будет обязан предоставлять такой вычет начиная с того месяца, в котором работник обратится за его получением. Соответствующие поправки внесены в часть 2 статьи 219 НК РФ.Прежде физлица могли получать социальные вычеты по договорам на добровольное страхование жизни только через налоговую инспекцию. Для этого нужно было дожидаться окончания календарного года и подавать в ИНФС декларацию по форме 3-НДФЛ. С 2017 года физические лица вправе выбирать наиболее удобный для себя вариант: получать вычет или через работодателя или через налоговую.
Вычетом в 2017 году можно воспользоваться, если страхование жизни оплачено:
За себя;
за супруга (в т. ч. вдову, вдовца);
за родителей (в т. ч. усыновителей);
за детей (в т. ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Единовременную денежную выплату к пенсии освободили от НДФЛ
В январе 2017 года пенсионерам полагается единовременная денежная выплата к пенсии в размере 5000 рублей. «Единовременная выплата к пенсии в январе 2017 года». Такая выплата не будет облагаться НДФЛ. Это предусмотрено новым пунктом 8.5 статьи 217 НК РФ. Об этом бухгалтер может сообщить работникам, если они будут обращаться за консультацией по этому вопросу. Поправка введена Федеральным законом от 30.11.2016 № 400-ФЗ “О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию”.Расшили перечень налоговых агентов по НДФЛ
В 1 января 2017 года больше российских организаций будут признаваться налоговыми агентами по НДФЛ. Так, с указанной даты в новом пункте 7.1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговыми агентами признаются российские организации, производящие перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации. Такие организации обязаны будут встать на учет в налоговой инспекции по месту своего нахождения, удерживать и перечислять НДФЛ с обозначенных выше выплат. Поправкой о постановке на учет таких организаций законодатели дополнили статью 83 НК РФ. Поправка внесена Федеральным законом № 399-ФЗ “О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.Применяется обновленная декларация 3-НДФЛ
Декларацию по НДФЛ за 2016 год нужно будет сдавать по обновленной форме. Изменения в форму декларации и порядок ее заполнения внесены приказом ФНС России № ММВ-7-11/552. Заметим, что чиновники из ФНС поправили не весь бланк декларации, а только некоторые ее листы. Так, к примеру, обновили раздел 2, в котором считают базу и налог по НДФЛ, а также листы Б, Д2, З, Е1 Ж, И.Что касается непосредственно корректировок, то, например, в листе Е1 «Расчет стандартных и налоговых вычетов» цифру 280000 заменили на 350000, поскольку с 2016 года вычет на ребенка предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, превысит 350 000 рублей.
Напомним, что физлица, которые должны самостоятельно заплатить НДФЛ и отчитаться по доходам, подают 3-НДФЛ не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ). В этот же срок сдают декларации и индивидуальные предприниматели на ОСНО. Причем независимо от того, были ли у них доходы в течение года (письмо Минфина России № 03-04-07/62684). Поскольку 30 апреля 2017 года – это воскресенье, а 1 мая – нерабочий праздничный день, сдать декларацию 3-НДФЛ по обновленной форме за 2016 год нужно не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).
Коэффициент-дефлятор для расчета величины патента составит 1,623
Коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые трудятся на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и других подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Эти работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 рублей. Однако эта сумма ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год для указанных целей составит 1,623. Это предусмотрено Приказом Минэкономразвития № 698. В 2016 году значение коэффициента равнялось 1,514 (Приказом Минэкономразвития РФ № 772).Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль
Новая декларация по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/572. Также данным приказом утверждены порядок заполнения новой декларации и ее электронный формат. Отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за 2016 год. Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно представить по новой форме не позднее 28 марта 2017 года (п. 4 ст. 289 НК РФ).Заметим, в новой форме декларации учтены поправки в НК РФ. Так, в частности, лист 02 декларации дополнили строками 265, 266 и 267, в которых нужно отражать торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль. Также скорректировали лист 03 «Расчет налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом». В нем добавили строку для дивидендов, «налоги с которых исчислены по ставке 13 процентов». Напомним, что с 1 января 2015 года ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, получаемых, соответственно, российскими организациями и физлицами – налоговыми резидентами РФ, увеличилась с 9 до 13 процентов. Поэтому и потребовалось скорректировать лист 03.
Также в новой декларации по налогу появились новые листы:
Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Самостоятельную корректировку делают организации, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и тем самым занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (КИК).
Затраты на оценку квалификации работников можно включать в расходы
Как мы уже сказали выше, с 1 января 2017 года вступает в силу Федеральный закон N 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации».С 2017 года работодатели в состав прочих расходов смогут включать стоимость независимой оценки сотрудников на их соответствие профессиональным стандартам. Для этого расширили перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (новый подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ в редакции Федерального закона № 251-ФЗ).
Учесть затраты на независимую оценку организации будут вправе, при соблюдении двух главных условий (п.3 ст. 264 НК РФ):
Независимая оценка квалификации проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг;
проведена независимая оценка квалификации физического лица, заключившего с налогоплательщиком трудовой договор.
Имейте в виду, что организации нужно будет располагать подтверждающими документами, чтобы признать затраты на аттестацию. Например, нужно будет иметь в наличии письменное согласие работника, который направлялся на независимую оценку квалификации (абз. 2 ст. 196 НК РФ). Кроме этого с 2017 года в целях учета затрат новым абзацем 5 пункта 3 статьи 264 НК РФ определены сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку. Их потребуется хранить не менее 4-х лет.
Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам
С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). Он принят и введен в действие Приказом Росстандарта № 2018-ст. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утв. постановлением Правительства РФ № 1. Соответственно, с 2017 года изменится классификация основных средств по амортизационным группам. Новые коды следует использовать для основных средств, которые введете в эксплуатацию с 1 января 2017 года. Это подтверждается Письмом Минфина № 03-03-РЗ/65124.Уточнено значение «контролируемой задолженности»
Для целей налогообложения прибыли контролируемой признается такая задолженность по займу (кредиту), при которой заимодавцем (кредитором) или лицом, выдавшим обеспечение (например, поручительство или гарантию), является иностранная компания, прямо или косвенно владеющая более чем 20 процентов уставного капитала заемщика, или аффилированная с ней российская организация. Ранее это следовало из пункта 2 статьи 269 НК РФ в 2016 году.Контролируемой будет признаваться задолженность (пункты 2-4 статьи 269 НК РФ):
Перед иностранной взаимозависимой организацией;
перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.
Уточнения предусмотрены статьей 1 Федерального закона № 25-ФЗ.
Контролируемая задолженность будет определяться по совокупности займов
Размер контролируемой задолженности будет рассчитываться исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ). Это предусмотрено Федеральным законом № 25-ФЗ.Введены льготные налоговые ставки для участников региональных инвестиционных проектов
С 1 января 2017 года участники региональных инвестиционных проектов будут начислять налог на прибыль:В федеральный бюджет – по ставке 0 процентов;
в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%).
Соответствующие поправки предусмотрены статьей 2 Федерального закона № 144-ФЗ. Также см. Письмо Минфина России № 03-01-10/51665.
Увеличился лимит доходов для сохранения права на УСН
В 2017 году применять УСН можно будет до тех пор, пока доходы «упрощенца» не превысят 150 млн. руб. Прежде (в 2016 году) лимит по доходам без учета коэффициента-дефлятора был равен 60 млн. руб., а с учетом дефлятора – 79 740 000 руб. Таким образом, больше организаций и ИП смогут применят “упрощенку” и иметь в обороте больше денежных средств. Увеличение лимита предусмотрено Федеральным законом № 401-ФЗ.Повышен максимальный доход для перехода на УСН
Переходить на УСН, напомним, допускается с начала следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого требуется до 31 декабря передать в налоговую инспекцию заявление о таком переходе.Перейти на УСН с 2018 года получится, если доходы за девять месяцев 2017 года будут в пределах 112,5 млн. руб. Ранее лимит без учета коэффициента-дефлятора был равен 45 млн. руб., а с учетом дефлятора – 59 805 000 руб. Таким образом, благодаря поправкам, больше организаций и ИП смогут переходить на применение упрощенной системы налогообложения.
Для сравнения: если организация собирается перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года (девять месяцев) не должны превысить 59 805 000 руб. (Приказ Минэкономразвития № 772). В 2017 году за девять месяцев можно будет иметь доход в пределах 112,5 млн. рублей. Поправка введена Федеральным законом № 401-ФЗ.
Установили срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН
По общему правилу, организации и ИП переходят на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Однако особые правила предусмотрены для налогоплательщиков, переходящих на «упрощенку» с другого спецрежима – ЕНВД. Они могут работать на УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате «вмененного» налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для осуществления перехода на УСН организациям и ИП нужно представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, форма которого утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829.Срок представления названного уведомления о переходе на УСН ранее налоговым законодательством не был определен. Поэтому законодатели внесли изменения в абзац 4 статьи 346.13 НК РФ и прописали, что с 2017 года подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Прежде вопрос о сроки подаче уведомления регулировался лишь на уровне разъяснений финансистов (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/123). Поправка предусмотрена Федеральным законом № 401-ФЗ.
Увеличен порог стоимости основных средств
В 2016 году компания могла использовать УСН, если остаточная стоимость ее основных средств не превышала 100 млн. рублей. Определять эту величину требуется по правилам бухучета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). C 2017 года максимальная планка по стоимости активов увеличится до 150 млн. рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП будут вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС. То есть, налогоплательщик вправе перейти на УСН с 2017 года, если на 1 января основные средства стоят, допустим, больше 100 миллионов, но меньше 150 миллионов.Действие коэффициента дефлятора приостановлено до 2020 года
Коэффициент-дефлятор ранее использовался для корректировки лимита дохода, при котором возможен переход на УСН, а также предельного дохода, при превышении которого теряется право на «упрощенку» (п. 2 ст. 326.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году такой коэффициент-дефлятор составлял 1,329. Он был утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772. Так, например, налогоплательщик утрачивал право на применение УСН, если в 2016 году его выручка после применения коэффициента превышала 79,74 млн. рублей (60 млн. руб. х 1,329).С 2017 года действие коэффициента-дефлятора приостановлено до 1 января 2020 года. До этой даты не потребуется индексировать на коэффициенты-дефляторы 120 и 90 миллионов рублей соответственно. То есть, эти лимиты не будут меняться несколько лет подряд. А на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1 (п.4 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ).
Обновлена книга учета доходов и расходов
C 2017 года организации и ИП на «упрощенке» должны вести обновленную книгу учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России № 135н. В обновленной книге появился новый раздел V, в котором налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» должны показывать торговый сбор, уменьшающий налог по УСН. Раньше для торгового сбора специальных строчек в книге не было. Кроме того, проставлять печать в книге учета и расходов с 2017 года потребуется, если такая печать, в принципе, есть у организации. То есть, наличие печати станет необязательным. Также в графе 4 «Доходы» раздела I книги не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Об этом появится уточнение в порядке заполнения книги.Заметим, что применять обновленную книгу нужно будет с 1 января 2017 года. Переделывать книгу учета доходов и расходов, которая велась в 2016 году, не нужно.
Отменен специальный кбк для минимального налога при УСН
С 2017 года отменен отдельный КБК для минимального налога, который платят компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» (Приказ Минфина России № 90н).КБК, используемые в 2016 году для уплаты единого налога, недоимки и пени по УСН, будут использованы с 2017 года также для уплаты минимального налога. В связи с этим изменением минимальный налог уже за 2016 год потребуется перечислить на КБК для обычного «упрощенного» налога – 18210501021011000110.
Заметим, что прежде для компаний на УСН с объектом «доходы минус расходы» было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке перечисляла авансы на КБК минимального налога, то инспекторы начисляли пени. Это, разумеется, было несправедливо.
На УСН можно будет учесть расходы на независимую оценку
С 2017 года вступает в силу Федеральный закон № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Об этом мы уже говорили в разделах «НДФЛ» и «Налог на прибыль» данной статьи.Со следующего года организации и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут учесть затраты на независимую оценку квалификации работников в расходах (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этих целях будут применяться правила, по которым стоимость независимой такой оценки учитывается в расходах по налогу на прибыль. То есть, в частности, у организации и ИП должны будут иметься в распоряжении документы, подтверждающие проведение независимой оценки.
ИП разрешили уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя»
С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. Уменьшить «вмененный» налог на взносы «за себя» индивидуальные предприниматели смогут в пределах 50 процентов.Заметим, что ранее ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, был не вправе уменьшить «вмененный» налог на свои личные взносы (Письма Минфина России № 03-11-11/41339). «Упрощены», в свою очередь, могли это делать (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое неравенство законодатели, видимо, решили устранить.
Будет новый состав бытовых услуг для ЕНВД
С 1 января 2017 года вступят в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Соответственно, перечень бытовых услуг в целях ЕНВД нужно будет определять по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установило Правительство РФ своим распоряжением № 2496-р (п. 4 и 7 ст. 1 Федерального закона № 248-ФЗ). Действующий прежде ОКУН (ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России № 163) утратит силу с 1 января 2017 года. Это предусмотрено Приказом Росстандарта № 14-ст.Коэффициент дефлятор K1 в 2017 году повышен не будет
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2017 году значение коэффициента К1 останется на уровне 2016 года (то есть будет равно 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития № 698. Такой же коэффициент установлен в статье 11 Федерального закона № 401-ФЗ.Добавим, что ранее планировалось установить коэффициент-дефлятор для ЕНВД сразу на три ближайших года. В 2017 году К1 предлагали повысить с 1,798 до 1,891, в 2018 году – до 1,982, в 2019 году – до2,063. Однако в связи с изданием Приказа Минэкономразвития № 698 такое предложение потеряло всякую актуальность.
Больше компаний смогут применять ЕСХН
С 1 января 2017 года выручку от реализации сельскохозяйственной продукции для ЕСХН нужно будет определять иначе. 70-процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции можно будет считать с учетом доходов от реализации вспомогательных услуг (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.). Ранее такие доходы не учитывались. Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом № 216-ФЗ.Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги, намеревающиеся перейти с 1 января 2017 года на уплату ЕСХН, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту учета не позднее 15 февраля 2017 года. Однако перейти на льготный спецрежим они смогут при условии, что оказываемые услуги подпадают под действие подпункта 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ и доля дохода, полученного от реализации данных услуг за 2016 год, составляет не менее 70 процентов.
На ЕСХН можно будет учесть расходы на независимую оценку
С 2017 года вступает в силу Федеральный закон № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Об этом мы уже писали выше. Организации, применяющие ЕСХН, с 2017 года будут вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам. Это предусмотрено подпунктом 26 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ (в редакции Федерального закона № 251-ФЗ).Коэффициент-дефлятор на 2017 год составит 1,425
Коэффициент-дефлятор используется для расчета лимита потенциально возможного к получению ИП годового дохода. В общем случае этот доход не может превышать 1 млн. рублей, проиндексированного на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). В 2016 году коэффициент-дефлятор для ПСН составлял 1,329 (утв. приказом Минэкономразвития РФ № 772). В 2017 году этот коэффициент увеличится до 1,425 (согласно Приказу Минэкономразвития № 698). Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составит 1,425 млн. рублей (1 млн. руб. х 1,425). А максимальная стоимость патента на месяц будет равна 7 250 рублей (1, 425 млн. руб. х 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).Виды деятельности для ПСН будут определять по новым классификаторам
С 1 января 2017 года виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, по которым субъекты РФ устанавливают ставку 0 процентов, будут определять с учетом новых классификаторов (ОКВЭД2) и (ОКПД2). Их утвердило Правительство РФ распоряжением № 2496-р. Тем самым исполнено требование пунктов 4 и 7 статьи 1 Федерального закона № 248-ФЗ.Введен штраф за неуведомление об объектах недвижимости
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, по общему правилу, возникает не ранее даты получения человеком налогового уведомления (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409 НК РФ). Уплатить налог нужно в течение месяца со дня его получения (п. 6 ст. 58 НК РФ).В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налога физическое лицо обязано сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него облагаемого налогом объекта недвижимости. Такое сообщение представляется в отношении каждого объекта налогообложения в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объект недвижимости (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
С 1 января 2017 года в налоговом законодательстве будет закреплено, что если не подать или пропустить срок для сообщения о “неизвестной” недвижимости, налоговики будут вправе оштрафовать человека. Размер штрафа может составить 20 процентов от неуплаченного налога на имущество. Такой штраф предусмотрен новым пунктом 3 статьи 129.1 НК РФ. Он введен Федеральным законом № 52-ФЗ.
Введен штраф за неуведомление о транспортных средствах
Граждане уплачивают транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортных средств после получения налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 363 НК РФ). В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты транспортного налога физическое лицо обязано сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него транспортного средства. Такое сообщение представляется в отношении каждого транспортного средства в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов.
С 1 января 2017 года за несообщение (несвоевременное сообщение) о наличии транспортных средств будет введена налоговая ответственность. Размер штрафа – 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 52-ФЗ).
До 1 января 2017 года действовал переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов имущества или транспортных средств, в отношении которых имущественный или транспортный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того года, в котором заявлено о наличии такого объекта. С 1 января 2017 года переходный период закончился. Поэтому в случае получения налоговой инспекцией сведений об объектах имущества из внешних источников (органов Росреестра, подразделений ГИБДД) исчисление налога в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также будет взиматься указанный выше штраф (п.5 ст. 7 Федерального закона № 52-ФЗ).
В НК РФ появилась новая глава о страховых взносах
С 1 января 2017 года в НК РФ появилась новая глава 34 «Страховые взносы». С нового года эта глава и будет регулировать проверки, начисления и уплату пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности в связи с материнством. При этом, как уже говорилось выше, Федеральный закон N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 2017 года утратит силу.Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов
В 2017 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 755 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу - 876 000 рублей. Такие лимиты определены Постановлением Правительства РФ № 1255. Напомним, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается «медицинских» в ФФОМС взносов, то для них предельная величина базы не устанавливается, следовательно, эти взносы платятся со всех облагаемых выплат.Напомним, что те, кто вправе применять пониженные тарифы, начисляют пенсионные взносы до тех пор, пока в 2017 году сумма выплат сотруднику не превысит предельную величину базы – 876 000 рублей.
Нужно изменить форму карточки учета начисленных выплат и страховых взносов
Чтобы учесть зарплату и иные вознаграждения, страховые взносы с таких выплат по каждому сотруднику, необходимо вести учет. Этого требовало законодательство и до 2017 года (ч.6 ст. 15 Федеральный закон № 212-ФЗ). Вести такой учет можно было в произвольной форме. Однако чиновники из ПФР и ФСС рекомендовали для этого использовать разработанную ими карточку учета (Письмо ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380).В 2017 году норма о необходимости ведения учета страховых взносов будет предусмотрена уже в пункте 4 статьи 431 НК РФ. Учет, по-прежнему, можно вести в произвольной форме, поэтому организация или ИП вправе самостоятельно разработать карточку учета начисленных выплат и страховых взносов. Однако можно не разрабатывать новую форму карточки, а просто скорректировать ранее применяемую форму и заменить в ней, в частности, ссылки с Федерального закона № 212-ФЗ на Налоговый кодекс. Подробнее о форме новой карточке с 2017 года.
Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС
Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование со следующего года нужно сдавать в ИФНС. Форма расчета по страховым взносам, применяемая с 2017 года, утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/551.Новая форма расчета по страховым взносам, применяемая с 2017 года, заменит собой действующую ранее форму расчета по страховым взносам РСВ-1, которая сдавалась в территориальные органы ПФР. Однако со следующего года расчеты будут сдаваться в ИФНС.
Установили единый срок сдачи в ИФНС расчета по страховым взносам
Срок уплаты взносов в 2017 году остался прежним – 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Однако срок сдачи расчетов по страховым взносам изменился. Новый расчет по страховым взносам нужно будет подавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцам и годом). Это следует из пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса. Соответственно, впервые сдать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-11/551, потребуется за 1 квартал 2017 года. При этом 30 апреля – это воскресенье. Потом 1 мая (понедельник) – это нерабочий праздничный день. В связи с этим впервые отчитаться перед ФНС по страховым взносам с применением новой формы расчета нужно не позднее 2 мая 2017 года.Напомним, что прежде расчет по форме РСВ-1 нужно было представлять в УПФР:
“на бумаге” – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
в электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
С 2017 года способ сдачи расчетов по страховым взносам никак не влияет на срок из представления в ИФНС. Вне зависимости от способа («на бумаге» или в электронном виде) расчеты нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Ввели новое основание для признания отчетности непредставленной
Если в сданном в ИФНС расчете по страховым взносам данные о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не совпадут с суммой этих взносов, начисленных по каждому физлицу, расчет будет считаться непредставленным. В такой ситуации налоговики должны будут направить страхователю уведомление о выявленном несоответствии. В пятидневный срок со дня его получения страхователь обязан будет подать скорректированный расчет. При этом датой его представления будет дата первоначальной сдачи отчетности.Если требование налоговиков проигнорировать и не сдать уточненный расчет, то единый расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным. Это следует из пункта 7 статьи 431 НК РФ, который действует с 2017 года.
Уточненные расчеты по страховым взносам за периоды до 2017 года нужно сдавать в фонды
Несмотря на то, что с 2017 года пенсионные, медицинские и страховые взносы по ВНиМ перешли под контроль ФНС, уточненные расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, нужно сдавать в ПФР и в ФСС по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС. Так, к примеру, если в январе 2017 года организация решит уточнить РСВ-1 за 2016 год, то уточненный расчет, по-прежнему, нужно будет подавать в подразделение ПФР по форме РСВ-1, утвержденной Постановлением Правления ПФР № 2п. Скорректированную информацию за прошлые периоды органы ПФР передадут налоговикам самостоятельно (ст. 23 Федерального закона № 250-ФЗ). Сами налоговики принимать «уточненки» за прошлые периоды не будут.Определили порядок возврата переплаты, возникшей до 2017 года
Законодатели предусмотрели порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года. Решения о возврате излишне уплаченных сумм с 2017 года будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). Соответственно, с заявлением о возврате нужно обращаться в территориальные подразделения ПФР или ФСС. Однако переплату вернет уже налоговая инспекция. Такой порядок прописали в статье 21 Федерального закона № 250-ФЗ. Если же переплата образуется после 1 января 2017 года, то за ее возвратом (или зачетом), разумеется, нужно обращаться уже в ИФНС.Сохранили тарифы страховые взносов
Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году не изменятся. Так, если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то в 2017 года она должна начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице.Пониженные тарифы в 2017 году также не изменились.
Ввели дополнительное условие для сохранения права на пониженные тарифы
Для организаций на УСН с 2017 года ввели новое условие, при соблюдении которого можно применять пониженные тарифы страховых взносов. Так, организации на УСН, ведущие «льготную» деятельность, вправе применять пониженные тарифы, если их годовой доход не превышает 79 млн. рублей. Ранее такого требования к ним не предъявлялось.Поправками не предусмотрено, что новые положения распространяются на правоотношения истекших периодов. Новая глава Налогового кодекса РФ «Страховые взносы» начнет действовать с 1 января 2017 года. Полагаем, что именно с этой даты и нужно учитывать величину полученных при УСН доходов для определения правомерности расчета взносов по пониженным тарифам. Соответственно, даже если по итогам 2016 года доходы превысят 79 млн. рублей, то страховые взносы с начала 2016 года пересчитывать по общеустановленным тарифам не потребуется.
У обособленных подразделений появились новые обязанности
Серьезные изменения с 2017 года зафиксированы для организаций, имеющих обособленные подразделения. Прежде, напомним, перечислять взносы и сдавать отчетность по месту нахождения обособленного подразделения требовалось, если у подразделений был свой расчетный банковский счет и отдельный баланс. Это предусматривалось частью 11 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ.С 2017 года условие о наличии расчетного счета и баланса исчезло из НК РФ. Поэтому российские обособленные подразделения, которые уполномоченным начислять вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц, обязаны будут самостоятельно перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и представлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту своего учета. Даже если у них нет своего банковского счета и они не выделены на самостоятельный баланс (п. 11 ст. 431 НК РФ).
Заметим, что новыми положениями НК РФ не предусмотрено, что головная организация вправе с 2017 года «взять на себя» обязанность по уплате страховых взносов и сдаче расчетов за обособленное подразделение, не имеющего счета и баланса, но наделенного полномочиями по начислению зарплаты и других вознаграждений физическим лицам.
Скорректировали лимиты суточных, не облагаемых взносами
В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. Однако с января 2017 года ситуация изменится. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ. То есть, по сути, с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. В 2017 году суточные будут освобождены от этих взносов в полном объеме. Ведь на них, как и прежде, не будет распространяться действие НК РФ.
Уточнили порядок определения базы по доходам в натуральной форме
С 2017 года в НК РФ появится уточнение о том, как определять облагаемую базу для доходов в натуральной форме. Раньше в базу включалась стоимость товаров, работ или услуг, указанная в договоре. Со следующего года цену потребуется определять по правилам статьи 105.3 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. Отдельно оговорено, что НДС из облагаемой базы не исключается (п. 7 ст. 421 НК РФ).К взносам буду применять штрафы, предусмотренные НК РФ
С 2017 года за нарушения, связанные со страховыми взносами (кроме взносов «на травматизм»), привлекать к ответственности будет налоговая служба. Причем все штрафы, касающиеся налогов, будут применяться и в отношении взносов. Так, к примеру, за непредставление квартального расчета по взносам плательщика страховых взносов смогут оштрафовать по статье 119 НК РФ – штраф в размере 5 процентов. За грубое нарушение правил учета базы по взносам – могут применить штраф по статье 120 НК РФ. То есть, налоговые штрафы в полной мере станут распространяться и на страховые взносы. Раньше, допустим, такого штрафа как «нарушение правил учета базы» вообще не было. Таким образом, можно сказать, что штрафов с 2017 года станет больше.ИП на ОСН будут иначе определять доход для расчета пенсионных взносов
Сумма пенсионных взносов, которые ИП должен заплатить «за себя», зависит от суммы его доходов. Начиная с 2017 года правила определения доходов для ряда ИП изменятся. Так, например, в 2016 году доходами предпринимателя на ОСНО считалась его выручка, не уменьшенная на вычеты. Значит, взносы в ПФР следовало считать как процент от всех облагаемых доходов без учета профессиональных вычетов (Письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-1797). Но с 2017 года ситуация изменится. При расчете взносов «за себя» ИП на ОСНО должен руководствоваться подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ. И доходы, согласно данной норме, должны определяться в соответствии со статьей 210 НК РФ, которая посвящена налоговой базе, то есть разнице между доходами и вычетами. Значит, ИП начнут считать пенсионные взносы не от общей суммы своих доходов, а от разницы между доходами и профессиональными вычетами. Это подтвердил и Минфин России в письме № БС-19-11/160.Страховые взносы «на травматизм» продолжит контролировать ФСС
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») продолжат администрировать и контролировать органы ФСС. То есть, этот вид взносов налоговикам не передали.Утвердили новый расчет по страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС)
Сводить информацию о страховых взносах «на травматизм» страхователям потребуется в отдельном расчете 4-ФСС. Новая форма расчета 4-ФСС, применяемая с I квартала 2017 года, утверждена приказом ФСС № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». Сдавать новый расчет 4-ФСС в 2017 году страхователям потребуется в ФСС, как и раньше, ежеквартально. Сроки сдачи в 2017 году не изменятся. «На бумаге» новый расчет нужно будет сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (то есть, кварталом). В электронном виде – не позднее 25-го числа соответственно. Таким образом, способ сдачи расчета 4-ФСС, по-прежнему, будет влиять на допустимые сроки его представления.Ввели штраф за несоблюдение способа представления расчета 4-ФСС
С 2017 года появится новый вид правонарушения – несоблюдение порядка представления отчетности по взносам «на травматизм» (статья 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ). Если после 1 января 2017 расчет по взносам «на травматизм» будет подан на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы, то страхователя смогут оштрафовать на 200 рублей. Штрафовать за это будут органы ФСС. Раньше подобного штрафа не было.Органам ФСС предоставили новые права
У подразделений ФСС с 2017 года появится новые права, которыми они смогут пользоваться в рамках администрирования и контроля за взносами «на травматизм». Новые полномочия предоставлены органам ФСС подпунктом «а» пункта 3 статьи 3 Федерального закона № 250-ФЗ.Со следующего года они будут вправе:
Вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов;
Определять суммы страховых взносов расчетным путем;
получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами;
начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы;
запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна».
Скорректировали закон о страховых взносах «на травматизм»
Страховые взносы «на травматизм» в 2017 году, как и раньше, будут регулироваться Федеральным законом № 125-ФЗ. Однако раньше этот закон содержал множество норм, которые отсылали к утратившему с 1 января 2017 года Федеральному закону № 212-ФЗ О страховых взносах. В связи с этим Федеральный закон № 125-ФЗ дополнили новыми положениями.Так, в частности, в нем прописали:
Расчетный и отчетный периоды;
порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов.
Также с 2017 года Федеральный закон № 125-ФЗ пополнился статьями 26.1–26.13, в которых четко прописали, как органам ФСС:
Взыскивать недоимку;
предоставлять отсрочку (рассрочку);
выставлять требования об уплате взносов;
начислять пени;
возвращать и зачитывать излишне уплаченные взносы
Кроме того появились статьи 26.14–26.21, в которых расписано:
Как проводить камеральные и выездные проверки;
как оформлять результаты проверок;
как обжаловать действия чиновников ФСС.
Тарифы страховых взносов сохранили
В 2017 году нужно будет применять тарифы страховых взносов «на травматизм», действовавшие в 2016 году. Речь идет о 32 базовых тарифах, которые исчисляются в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2017 году сохранится льгота по уплате страховых взносов для ИП, применяющих труд инвалидов. Это следует из положений Федерального закона № 362-ФЗ.Максимальный тариф станут назначать по данным из ЕГРЮЛ
С 1 января 2017 года не подтверждать основной вид деятельности будет «опасней». Дело в том, что с 2017 года подразделения ФСС вправе определить тариф взносов исходя из кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Этот код они просто возьмут из ЕГЮЛ. Основание – Постановление Правительства РФ № 551.Заметим, что органы ФСС, на практике, поступали так и раньше. Но этим не соглашались судьи (постановление Президиума ВАС РФ № 14943/10). С 2017 года обращаться в суд, по всей видимости, не будет смысла. Ведь органы ФСС при назначении максимального тарифа по данным из ЕГРЮЛ ничего не нарушат. Поэтому имеет смысл подтвердить основной вид деятельности в 2017 году. Это нужно сделать не позднее 15 апреля 2017 года.
Персучет остался под контролем ПФР
Персонифицированный учет в 2017 году продолжит контролировать ПФР и будет принимать отчетность по нему.Установили новый срок сдачи СЗВ-М
С 1 января 2017 года отчет СЗВ-М нужно будет сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Прежний срок –10-е число. При этом форма отчета СЗВ-М не изменилась.Имейте в виду, что СЗВ-М за декабрь 2016 года нужно сдать в ПФР уже в новые сроки.
Ввели новый годовой отчет о стаже работников
В 2017 году появится совершенно новый ежегодный отчет в ПФР, в котором нужно будет указывать сведения о стаже работников и подрядчиков. Его форма пока не утверждена. Однако уже известно, что срок представления нового годового отчета – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (новая редакция п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ). Соответственно, впервые сдать такой годовой отчет потребуется не позднее 1 марта 2018 года.Таким образом, до 2017 года сведения о стаже работников входили в состав РСВ-1 (раздел 6) и представлялись по итогам каждого квартала. С 2017 года сведения о стаже становятся ежегодными, но, по-прежнему, должны будут сдаваться в ПФР.
Ввели штраф за непредставление электронных отчетов
С 1 января 2017 года за нарушение правил подачи персонифицированной электронной отчетности в ПФР будут штрафовать на 1000 рублей. Это предусмотрено новой редакцией части 4 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Она введена подпунктом «б» пункта 9 статьи 2 Федерального закона № 250-ФЗ. Напомним, что отчет СЗВ-М обязательно нужно сдавать в электронном виде на 25 и более человек (абз.3 п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ).Определили срок давности в сфере персонифицированного учета
С 2017 года ввели трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ).Ввели штраф за непредставление в ПФР персонифицированной отчетности
Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать их не полностью или в искаженном виде, то с 2017 года должностных лиц (руководителя или главбуха) могут оштрафовать на 300-500 рублей. Такой штраф смогут применять за СЗВ-М или за новый годовой отчет о стаже. Это предусмотрено новой статьей 15.33.2 КоАП РФ. Она введена пунктом 5 статьи 7 Федерального закона № 250-ФЗ.Появился штраф за непредставление сведений в ФСС
С 1 января 2017 года должностных лиц (директора или главного бухгалтера) смогут оштрафовать, если не представить органам ФСС сведения, которые касаются:Больничных пособий;
четырех дополнительных дням по уходу за детьми-инвалидами;
социальных пособий на погребение;
стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню.
Сумма штрафа может составить от 300 до 500 рублей. Такая ответственность появилась в части 4 статьи 15.33 КоАП РФ (в редакции пункта 4 статьи 7 Федерального закона № 250-ФЗ).
Больше физлиц сможет получить скидку при уплате госпошлины
С 1 января 2017 года физические лица смогут получить скидку по уплате государственной пошлины. Для получения скидки за получением юридически значимых действий нужно будет обратиться (то есть, подать заявление) через порталы государственных, муниципальных услуг, иные интернет-порталы. Размер пошлины, в таком случае, будет рассчитываться с учетом понижающего коэффициента 0,7. Так, например, за государственную регистрацию заключения брака, в общем случае, размер государственной пошлины составляет 350 рублей (333.26 НК РФ). Но если с 1 января 2017 года заявление на регистрацию брака подать в электронном виде с применением портала государственных или муниципальных услуг, то размер пошлины будет меньше – 245 рублей (350 руб. х 0,7). Соответствующая поправка внесена в пункт 4 статьи 333.35 НК РФ Федеральным законом № 402-ФЗ “О внесении изменения в статью 333-35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.Заметим, что подобная норма содержалась в пункте 4 статьи 333.35 НК РФ и прежде. Однако обозначенную выше скидку можно было получить только если результат оказанной услуги предоставлен физическому лицу в электронной форме. Но, многие знают, что чаще всего с помощью порталов государственных и муниципальных услуг можно лишь подать заявление в электронном виде, а не получить саму услугу. С 2017 года сам факт подачи заявления в электронном виде, а не факт ее предоставления, даст физическому лицу право на получение обозначенной скидки.
Госпошлину за банкротство физлиц снизили с 6000 до 300 рублей
С 1 января 2017 года если за признанием должника банкротом обратится физическое лицо, то госпошлина составит 300 рублей, а если организация – 6000 рублей. Сейчас пошлина равна 6000 рублей независимо от того, кто подает заявление в арбитражный суд. Таким образом, размер пошлины изменится только для физлиц (он снизится в 20 раз). Для компаний он останется прежним. Такие поправки внесены в подпункт 5 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ Федеральным законом № 407-ФЗ “О внесении изменения в статью 333-21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.Нужно иначе определять срок полезного использования основных средств
С 1 января 2017 года отменена норма, позволяющая использовать в целях бухгалтерского учета Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением Правительства РФ № 1. Поправка предусмотрена пунктом 1 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ № 640. Поэтому с 1 января 2017 года срок полезного использования основных средств нужно определять по правилам пункта 20 ПБУ 6/01.10 августа 2017 года акционерные общества внесут реестр субъектов СМП
С 10 августа 2017 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства внесут сведения об акционерных обществах, отвечающие условиям среднего и малого предпринимательства по доле участия в капитале. Это предусмотрено подпунктом «а» пункта 2 статьи 1 Федерального закона № 265-ФЗ и подтверждено Письмом ФНС России № ГД-4-14/19360.Малому бизнесу разрешили отказаться от нормативных актов
С 2017 года локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, будут вправе не утверждать организации и индивидуальные предприниматели, относящиеся к субъектам малого предпринимательства. Соответствующие изменения в ТК РФ предусмотрены Федеральным законом № 348-ФЗ. Со следующего года малому бизнесу можно будет не утверждать, в частности, правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности и другие.С работниками можно заключать типовые трудовые договоры
С 2017 года работодатели (организации и ИП), относящиеся к микропредприятиям, вправе полностью или частично отказаться от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права. Вместо них условия труда можно оговаривать непосредственно в трудовых договорах, заключенных с работниками на основе типовой формы. Это предусмотрено статьей 309.2 Трудового кодекса РФ, вступающей в силу с 1 января 2017 года. Типовая форма трудового договора утверждена Постановлением Правительства РФ № 858.Утверждены новые требования к рабочим местам
С 2017 года начнут действовать новые правила и нормативы к рабочим местам: к микроклимату, освещению, уровню шума и т.д. (СанПиН 2.2.4.3359-16). Это предусмотрено постановлением Главного санитарного врача РФ № 81.Введена новая форма статистической отчетности для малых организаций
Форма ТЗВ-МП и порядок ее заполнения утверждены Приказом Росстата № 373. Новая форма № ТЗВ-МП называется «Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности малого предприятия за 2016 год». Сдать отчет нужно до 3 апреля 2017 года в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации. Представить новый отчет должны все организации попавшие в выборку Росстата. Прежде такого отчета не было.Коэффициент-дефлятор на 2017 год составит 1,237
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки – 550 рублей за 1 кв. метр площади розничного рынка. Значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,237. Такой коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2017 год утвержден Приказом Минэкономразвития № 698. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2017 году составит 680,35 рубля (550 руб. х 1,237). В 2016 году этот коэффициент был утвержден как 1, 154.К пилотному проекту по выплате пособий присоединят новые регионы
В регионах, где реализуется пилотный проект, страхователи выплачивают пособия по нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть больничного, а также другие пособия работникам перечисляют территориальные органы ФСС (п. 6, 9 Положения, утв. постановлением Правительства РФ № 294). На 1 января 2017 года в пилотном проекте участвуют 20 субъектов РФ.Где начнет работать пилотный проект ФСС в 2017 году (какие регионы), можно узнать из проекта постановления Правительства РФ.
Согласно этому документу, к пилотному проекту ФСС субъекты будут подключаться так:
С 1 июля 2017 г. по 31 декабря 2019 год – Республики Адыгея (Адыгея), Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область;
с 1 июля 2018 г. по 31 декабря 2019 г. – Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Волгоградская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Кировская, Кемеровская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области;
с 1 июля 2019 г. по 31 декабря 2019 г. – Республики Дагестан, Ингушетия, Карелия, Коми, Северная Осетия – Алания, Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика – Чувашия, Архангельская, Тульская, Ярославская области.
В самую последнюю очередь присоединятся Москва и Санкт-Петербург. Продолжительность пилотного проекта предусмотрена до окончания 2021 года. Потом все пособия будут выплачиваться напрямую из ФСС.
Ввели электронные больничные
В 2017 году появятся электронные листки нетрудоспособности (то есть, электронные больничные). Электронный больничный врачи не будут выдавать на руки застрахованному лицу. Электронный больничный будет размещаться в информационной системе ФСС.Для возмещения пособий в фсс ввели новую справку-расчет
В связи с вступлением в силу Приказа Минтруда России № 585н с 2017 года перечень документов, необходимый для возмещения пособий из ФСС, скорректирован. Чтобы получить возмещение на расчетный счет в ФСС нужно будет представлять, в частности, новый документ: справку-расчет. До 2017 года в составе документов нужно было сдавать расчет по форме 4-ФСС. Однако с 2017 года справка-расчет заменит собой этот расчет.Кассовая техника (онлайн-кассы)
С 2017 года на онлайн-кассы должны будут перейти почти все организации и ИП, занятые в торговле. Эти кассы будут передавать информацию о каждой покупке налоговикам через Интернет. Переход на онлайн-кассы будет происходить в несколько этапов.|
Период |
Пояснение |
|
|
Онлайн кассы можно начать использовать добровольно. В этот период также можно заняться модернизацией имеющейся кассы и перерегистрировать ее в налоговой инспекции. Для этого уже сейчас можно подать заявку оператору фискальных данных. |
||
|
Начнется переход на обязательное использование онлайн касс. Налоговые инспекции перестанут регистрировать кассы, не отвечающие новым требованиям. Зарегистрировать «не онлайн» кассу будет невозможно. |
||
|
Большинство организаций и ИП, которые сейчас применяют старые ККТ, обязаны будут начать применять онлайн кассы. Исключение: |
||
|
Формировать и передавать чек допустимо только в электронном виде. Бумажные чеки потребуется выдавать покупателям только по их просьбам. |
||
|
Обязаны применять онлайн-ККТ: |
Назад | |
